增值税会计处理规定2016(环境保护税如何进行会计处理)

• 1、增值税会计处理规定2016，环境保护税如何进行会计处理？
• 2、工程开票了不确定收入怎么做账？
• 3、多交增值税如何做会计分录？
• 4、预交增值税如何进行账务处理？

1、增值税会计处理规定2016，环境保护税如何进行会计处理？

一、法律依据

《中华人民共和国环境保护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)，自2018年1月1日起施行。”

1、需要缴纳环境保护税的纳税人:

《中华人民共和国环境保护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第二条规定：

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

2、不需缴纳环境保护税的纳税人:

《中华人民共和国环境保护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

《中华人民共和国环境保护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第十二条：下列情形，暂予免征环境保护税：

（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

（五）国务院批准免税的其他情形。

此外，居民个人不属于纳税人，不缴纳环境保护税。

二、账务处理

1、《企业会计准则应用指南》规定：管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

2、《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会【2016】22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。从以上规定可以看出，排污费根据《企业会计准则应用指南》应该计入企业的管理费用，而根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》相关税金不再计入管理费用，应计入“税金及附加”。

3、根据《小企业会计准则》的规定：营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等，因此根据《小企业会计准则》排污费计入“营业税金及附加”。

综合以上的政策分析及现行准则与制度的规定，企业在会计处理中应将环境保护税计入“税金及附加”。

4、环境保护税账务处理如下：

《中华人民共和国环境保护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第十八条：

环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

（1）按月计提环境保护税:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交环境保护税

（2）按季申报缴纳环境保护税:

借:应交税费-应交环境保护税

贷:银行存款

2、工程开票了不确定收入怎么做账？

首先要看你这项发票业务是否已经发生增值税纳税义务,如果已经发生了增值税纳税义务,那这张票的税额直接计入应交税费--应交增值税--销项税额,并在当月交纳增值税.如果尚未发生增值税纳税义务那就在开票当月计入应交税务--应交增值税--待转销项税额.等实现收入了之后再转到"销项税额"进行缴纳.根据2016年12月发布的增值税会计处理规定,以上两个明细科目由企业根据业务需要进行设立的.至于怎样判断是否已经发生了增值税纳税义务,这是一个很复杂的问题,建议直接用是否收款来判定.发票的不含税金额开票当月不做处理,等实现收入时再在账上确认收入.

分录:

开票时:

借:应收账款/其他应收款

贷:应交税费--应交增值税--销项税额(待转销项税额)

确认收入时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

要注意跨年影响企业所得税的问题.

3、多交增值税如何做会计分录？

不管何种原因造成的，实际缴纳时都做：

借：应缴税金-未交增值税

贷：银行存款

做未交增值税转出：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

应交税费-应交增值税-转出多缴增值税

贷：应交税费-未交增值税

如果预缴税款业务：

借： 应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

做转出未交增值税时，扣除已交税款则已。

如果是你误操作造成的：

数额大，与税管员协商，申请退税。数额小，在次月抵减税款。

次月做转出未交增值税时，减去多缴的税款就可

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

应交税费-应交增值税-转出多缴增值税

扩展资料：

应交税费核算规定如下:

①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。

借：管理费用

贷：应交税费-

根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。

借：税金及附加

贷：应交税费-

③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

参考资料来源：

4、预交增值税如何进行账务处理？

先整理下，涉及预缴增值税的业务主要有这样几类：跨县（市、区）提供建筑服务、提供建筑服务取得的预收款、跨县（市、区）出租不动产、转让不动产、房地产企业采取预收款销售房地产项目，房地产企业销售自行开发的房地产项目。

详细税额的计算，可参考下图。

针对预缴增值税的核算，根据 财会【2016】22号 文的规定，一般纳税人应当在“应交税费”下设置明细科目：预缴增值税。

详细账务处理流程大概如下（以一般纳税人为例）：

1、在预缴增值税时：

借：应交税费-预缴增值税 10万

贷：银行存款

2、实际开票时确认税额（以工程项目结算为例，金额没有按照实际税率计算）：

借：应收账款 100万

贷：应交税费-应交增值税-销项税 10万

工程结算-某工程 90万

3、纳税申报时，扣除预缴税金，再纳税。

借：应交税费-未交增值税 10万

贷：应交税费-预缴增值税 10万。

小规模纳税人的核算要简单一些，通常就直接用应交税费-应交增值税的借贷方分别体现了。比如：

预缴时：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

实际开票时，再确认税额，纳税以应交税费-应交增值税的余额申报纳税。

以上就是预交增值税的常见业务以及核算。

除此之外，还有一项比较特殊的业务，小规模纳税人去税务机关代开增值税专用发票，也是需要同时预缴增值税的。