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固定资产进项抵扣新政策2021，建筑业的税收怎样抵扣？
营改增之后，建筑行业还是变化蛮快的，最初是11%的增值税税率，马上要是9%的税率。财税人员还真是要花很多功夫来应对。
建筑行业另一个比较明显的难点是，“清包工”、“甲供料”、“老项目”，一般纳税人还可以选择简易计税，继续沿用3%的征收率。如果采用简易计税，不存在进项抵扣的问题，核算要更简单一些，但会导致下游客户不能抵扣，可能浪费进项。所以，到底要不要选择简易计税也是需要提前判断。若是一般纳税人，采用一般计税法，对建筑行业来说，最关键的是拿到足够多的进项，这样才能少交增值税。怎样才能有足够的进项呢？可以从建筑项目的成本构成来分析。在建筑行业的项目成本中，最主要的三项是人工、机器设备、材料。人工不同于其他行业，因为层层分包的特点，建筑行业的人工成本很特殊，实际业务中，有非常多的方式：1、本公司员工。造表发工资，那这部分是没办法抵扣的，全部都是成本。这种情况并不多，建筑公司一般只会有工程师、管理人员、高级技术工人的团队，基层工人，通常都是外包。2、用“清包工”或“甲供料”的方式，将施工部分分包给别的施工队。分包商可能是9%的增值税，也可能是选择了简易计税的3%税率，具体，需要双方在签订合同时约定，包括税率，最好也在合同中敲定。从自身的角度，肯定是希望对方能开9%的增值税专用发票，这样就能抵扣，但也要考虑对方的税负。还可能是项目直接分包给“包工头”，他可能是注册的普通个体户，能提供3%的劳务费专用发票，也是可以抵扣的。但前期是必须和他有正式的合同，个体户才能去代开发票。3、用“劳务派遣”方式。对方能提供6%的增值税税率，但是劳务派遣公司也需要赚钱，他交的税，最后都会体现在合同成本里，就看谈判的议价了。对方也可以采用简易计税5%的税率，如果是有资质的正规劳务派遣公司，对方采用简易计税，只有差额部分能开增值税专票发票，能抵扣的税额也就比较少。比如，200万的分包 ，对方核算完可能只有50万的差额部分能开专票，最后能抵扣的还不到2万。最新的政策交通运输类服务的发票，比如机票、火车票，也都能抵扣了，与员工直接相关的差旅费用可抵扣金额会增加，也是一个新的利好消息。总之， 人工这部分比较复杂，对进项的影响比较大。说白了，还是因为人工在建筑行业的总成本中占比较大。为了转嫁风险的层层分包方式，中间环节的管理费用增加，导致整体成本上升。如果不能抵扣，对税额影响就很明显。否则，放在其他行业，其实人工本就是成本，并不能抵扣的。机器设备建筑公司的机械设备如果是自己购买，进项税是可以抵扣的，这毫无疑问是很重要的一块进项。若不是自购而是租赁的话，设备带操作人员的话，可以是“建筑服务”9%的增值税税率开发票，若只是单纯的设备，则是13%的税率。当然，如果对方是小规模，则是3%的税率。所以，设备的进项跟选择怎样的合作方式有关，需要综合考虑，最后通常是在税和成本之间做权衡啦，税点高一些，那合同价格可能就高一点，税点低合同价格也低。当然，这也看建筑公司的议价能力。材料材料成本也是工程造价中的重头，主要的材料有：钢筋、混泥土、水泥、沙石、其它辅料之类的。其中，钢筋、水泥的变化不太大，是13%的税率，也是比较容易拿到进项的部分。混泥土是变化比较大的，混泥土的成本中，沙石和水泥占比会超过一半以上，水泥正常拿到进项问题不大，而沙石就是变化的大头。采石场不规范经营的情况比较多，或者是简易计税，这种情况要拿到沙石的进项就有难度。当然，也可以直接购买混泥土，但搅拌站本身也有成本，也有拿不到进项的问题，他不能抵扣，成本高了，价格就会高。营改增之后，工程造价比以前复杂很多，主要是税的计算方法变复杂，不得不同时考虑下游纳税人身份（是小规模还是一般纳税人），和下游的计税方法（是简易计税还是一般计税法），不同情况，纳税结果大不相同。但是，有一条很明显，有进项就是赚到。在工程造价时，就考虑到税的影响，拿到合法的进项，是建筑行业税务筹划的关键点。（注：税率参考19年4月1日开始实行的新税率，与之前的税率有些差异。）
的专票可以抵扣进项吗？
可以。1%的专票是小规模纳税人享受国家优惠政策开具的。因为新冠疫情国家对湖北省小规模纳税人2021年1月至2021年3月实行免征增值税政策，2021年4月至2021年12月减按1%增值税征收；除湖北省外，小规模纳税减按1%增值税征收，期限延长至2021年12月31日。
2020年的进项票可以2021年认证吗？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人在进口货物或者购买应税劳务、服务后，应当自收到销售方开具的增值税专用发票之日起180日内，办理进项税额认证。也就是说，进项发票必须在所属纳税期内认证。但是，对于某些特殊情况下无法在规定时间内完成认证的情形，需要按照税务机关相关规定进行申报。
因此，对于2020年的进项票，如果符合税务机关相关规定，也可以在2021年进行认证。但如果超过规定时间未能完成认证，则将无法享受对应的进项税额抵扣。
开出去30万发票？
企业对外开具30万元增值税销售发票，取得增值税进项税发票30万元，是否可以全额抵扣增值税
进项税额，还需要根据企业取得增值税进项税发票是否符合抵扣条件等，来确定是否可以抵扣增值税进项税额。企业取得的增值税进项税额能否抵扣的相关条件：
一是企业取得增值税进项发票的交易业务是否是真实的，如果企业购进货物取得的增值税专用发票是真实交易业务，且是合规的增值税专用发票，就可以抵扣增值税销项税额。
应该说，企业应缴纳增值税税额的大小，是销项税额减去进项税额，其进项税额涉及企业取得增值税进项税发票金额的大小，但可以抵扣的进项税额与销项税额没有对应关系，并不是根据销项税额来决定可以抵扣的进项税额。
比如，某企业2021年9月份销售产品取得含税销售额为1130万元，其中增值税130万元，当期取得增值税进项税发票1356万元，其中进项税156万元，没有其他影响因素。计算当期应缴纳的增值税。
2021年9月份增值税应纳税额=130万元-156万元=-26万元。
从上述的例子就可以看出，真实业务取得的合规的增值税专用发票可以全额抵扣，而且当期的销项税额小于进项税额的26万元的留抵税额，如果符合规定的条件，还可以办理增值税留抵退税，当然也可以下期抵扣销项税额。
二是企业是增值税一般纳税人，取得的发票是增值税专用发票。增值税一般纳税人增值税的征收方式为一般计税法，其应纳税额的计算是销项税额减去进项税额，企业取得的增值税进项税发票才可以抵扣；而企业如果是增值税小规模纳税人，企业取得的增值税进项税发票是不可以抵扣的，而且没有必要取得增值税专用发票，其增值税应纳税额的计算为，增值税=应税销售额*适用的征收率。
三是企业取得增值税进项税发票能否抵扣还取决于是否满足进项税抵扣的条件，也就是取得增值税专用发票，是用于集体福利或者用于简易征收的，即使取得了增值税专用发票，也是不能抵扣增值税进项税额的。而且如果企业中途改变使用用途还需要做进项税额转出处理。如果企业取得的增值税专用发票，满足增值税抵扣条件的可以全额扣除。
另外，农产品进项税额抵扣采用核定扣除办法的，可以根据企业对外销售金额，来确定农产品进项税抵扣金额的特殊情况。
总之，企业当期开具增值税销售发票30万元，当期取得进项税发票30万元，如果是真实交易义务，取得的是增值税专用发票，且符合增值税进项税的抵扣条件是可以全额扣除的。
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2022年10月18日
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