税收抵免和税收扣除的区别(境外所得已纳税额的税收抵免如何操作)

本文目录

1、税收抵免和税收扣除的区别，境外所得已纳税额的税收抵免如何操作？
2、已经从境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款为什么不能作为可抵免境外所得？
3、间接抵免法的区别？
4、分国抵免法计算公式？

1、税收抵免和税收扣除的区别，境外所得已纳税额的税收抵免如何操作？

答：此次税制改革，在境外所得已纳税款的税收抵免规则总体不变，继续实行“分国不分项”办法。由于此次改革由原分类税制改为综合与分类相结合税制，境内、外所得的应纳税额、抵免限额的计算方法相应有所变化：

(一)鉴于综合所得、经营所得均为累进税率，计算境内外所得的应纳税额时，需将个人来源于境内和境外的综合所得、经营所得，分别合并后计算应纳税额。其他所得为比例税率，计算个人境内和境外应纳税额时，不需合并计算，依照税法规定单独计算应纳税额即可。

根据新税法精神，个人同时有境内、外综合所得，合并后减去一个6万元和与本人相关的专项附加扣除，与改革前境内、外所得分别计税，分别减除相关费用的计算方法相比，新规定更加公平合理。

(二)抵免限额的计算。来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。税收抵免限额的计算公式，另行规定。

(三)抵免过程。居民个人在境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照上述规定计算出的该国家(地区)抵免限额的，在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家(地区)抵免限额的，当年不需在中国补税，但当年没有抵免完毕的部分，在以后五个年度内延续抵免。

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2、已经从境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款为什么不能作为可抵免境外所得？

此问涉及国际税法问题。首先应当肯定一个国家或地区有税收征管权；其次才能讨论协调税收管辖权和避免双重征税等方面的问题。

涉外税收主要涉及到个人所得税、企业所得税。就个人所得税而言，涉及到2个纳税主体，即，居民个人和非居民个人；就企业所得税而言，也涉及2个纳税主体，即居民企业和非居民企业。一个主权国家对其所属的居民个人和居民企业有完全的税收管辖权，无论其收入来源于何方。国际双重征税现象的产生是各国税收管辖权发生冲突的结果，过重的税负可能不利于国际经济往来，对纳税人更是不公平。

避免国际重复征税或者国际重叠征税至少涉及三方主体，其中，二个主体是为官方，税收征收机关，另一方是纳税人。目前，中国对外签订的双边税收协定，基本上采用的是《关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》成为双边协定的基础，中国对外签订的税收协定均依缔约双方税收权益分享的原则，实行限制税率，除非中国与税收来源国的双边协定是相互免税，扣除的境外所得税税款就不能抵免境外的其他所得。

徐剑随笔，仅供参考。