增值税会计分录一般纳税人,纳税人对公账户付款款很多

• 1、增值税会计分录一般纳税人，纳税人对公账户付款款很多？
• 2、从税务局代开增值税专用发票怎么做会计分录？
• 3、一般纳税人增值税分录怎么做？
• 4、一般纳税人用于简易计税项目取得了专用发票后该如何做账？
• 5、本月交的增值税怎么写会计分录？

1、增值税会计分录一般纳税人，纳税人对公账户付款款很多？

对公账户付款很多，但是开不了票，增值税申报纳税涉及的纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。这个问答主要涉及账务处理、申报纳税、涉嫌虚开发票风险三部分内容。

一、对公结算账户有支付，能不能不做账？

会计档案保存期限，银行对账单法定保存期15年，会计凭证保存期30年。根据会计档案保存期可以看出，对公结算账户付款痕迹无法隐藏，会计处理必须完成。

题中“付款多、开不了票”，直指采购行为，会计处理的特定性一目了然。意图将采购属性的账务，处理为其他属性，从经济行为的真实性可知，是行不通的。

另外，现实工作中，部分财务人员对开不了发票的真实业务，错误的认为不需要或者不能入账。长期以来，这样错误的认识一直困扰着中小微企业的会计人员。发票是否取得，不是是否入账的必要条件，也不是阻碍开展正常会计核算工作的磐石，笔者建议据实入账。

二、增值税申报纳税1、增值税一般纳税人

一般纳税人增值税计税办法决定了合理取得增值税专用发票的必要性，继而决定了增值税的应纳税额。增值税应纳税额=销项税额-进项税额。

采购业务发生，但是没有取得发票，意味着进项税额的缺失，直接导致的就是一般纳税人的应纳税额=销项税额-0=销项税额。从单一经济业务看，开不了票的采购，直接加重了增值税的税负。如图表：

2、小规模纳税人的增值税仅受到销售额的直接影响

小规模纳税人的应纳税额=不含税销售额*适用税率（征收率）。根据计税办法和计算公式可知，小规模纳税人对公户支出货款，但是没有取得发票。对增值税的应纳税额不构成影响。

依据上例，小规模纳税人发生销售，价税合计12万元，不含税销售额=12万元/（1+3%）=116504.85元，增值税应纳税税额=不含税销售额*适用征收率=12万元/（1+3%）*3%=3495.15元。（本文暂未考虑免征增值税的因素）

三、涉嫌虚开增值税发票

一切非真实业务开具的发票，均涉及虚开增值税发票！现实工作中，真实发生的经济业务，由于没有非现金结算痕迹、合同物流以及采购业务发票等能够充分证明其真实性的要件，一旦发生税务检查，很有可能被税务机关认定为虚开增值税发票。

因此，现实经济业务活动中的业务凭证，不仅仅用于会计处理和纳税申报，还是业务真实过程的必要描述！经济业务交往过程中，取得相应的增值税发票，不是选择题，是必答题！

2、从税务局代开增值税专用发票怎么做会计分录？

收到小规模到税务局代开的增值税专用发票跟一般纳税人的税票一样做法，只是进项只能做3%； 分录如下： 借：应收账款/银行存款/现金 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（是按主营业务收入的额*0.03） 注：小规模纳税人是不可以代开17%的增值税发票的。

3、一般纳税人增值税分录怎么做？

一般纳税人，增值税分录如下：

1、发生收入时：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税--销项税额

2、购进固定资产/物料时借：固定资产/原材料应交税费--应交增值税--进项税额贷：银行存款/应付账款

3、转出未交增值税借：应交税费--应交增值税--销项税额贷：应交税费--应交增值税--进项税额应交税费--应交增值税--转出未交增值税（销项减去进项的差额）

4、计提增值税借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税 下月缴纳税费时：借：应交税费--未交增值税贷：银行存款

4、一般纳税人用于简易计税项目取得了专用发票后该如何做账？

谢谢邀请。

一般纳税人用于简易计税的项目，如果取得了增值税专用发票，那要先认证，再做进项转出。

原因：

1. 因你是一般纳税人，如果不认证，那会形成“滞留票”，所以要先认证；

2. 认证完了，用于简易计税方法计税项目，不能抵扣，所以做进项转出。

账务处理：

1、 采购材料：

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

2、 专票认证：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

3、 做进项税额转出：

借：原材料

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

5、本月交的增值税怎么写会计分录？

这样：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）500

贷：银行存款

或者是

正式一般纳税人分录

例：本月销项税额2000元，本月认证的进项税额1200元，上月留抵进项税额100元。

(1)本月认证进项税1200元

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额） 1200

贷：银行存款等

(2)本月销项税额2000元

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 2000

(3)本月应纳增值税：2000-1200-100=700元

转出未交增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 700

贷：应交税费—未交增值税 700

计提附加税费：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税 700*7%

应交税费—应交教育费附加 700*3%

应交税费—应交地方教育附加 700*当地规定的税率

(5)结转本期损益：

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

管理费用、财务费用、营业费用

(6)缴纳税费：

借：应交税费—未交增值税

应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

贷：银行存款

注意：如果本月销项税额