会计报表分析的基本方法,会计核算方法主要包括哪几种

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1、会计报表分析的基本方法，会计核算方法主要包括哪几种？
2、会计分析是财务分析的基础和导向？
3、如何才能做好一张报表？
4、银行信贷员如何分析企业财报和流水？
5、财务报表的背景分析通常包括？

1、会计报表分析的基本方法，会计核算方法主要包括哪几种？

会计核算方法是指会计对已经发生的经济活动进行连续、系统、全面反映和监督所采用的方法。会计核算方法由设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、和编制财务报告等具体方法构成。这七种方法构成了一个完整的、科学的方法体系。主要包括以下七种：

1、设置账户设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。由于会计对象的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统地核算和经常性监督。就必须对经济业务进行科学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。

2、复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。采用复式记账方法，可以全面反每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记账方法。

3、填制和审核凭证填制和审核凭证是指为了审查经济业务是否合法，合理，保证账簿记录正确，完整而采用的一种专门方法。会计凭证式是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，是登记账簿的重要依据。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提。

4、登记账簿登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。账簿记录是重要的会计资料，是进行会计分析、会计检查的重要依据。

5、成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策，提供重要数据。

6、财产清查财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查，可以提高会计记录的正确性，保证账实相符。同时，还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强对财产物资的管理。

7、编制财务报表编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中的记录为依据，经过一定形式的加工整理而产生一套完整的核算指标，用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及编制下期财务和预算的重要依据。以上会计核算的七种方法，虽各有特定的含义和作用，但并不是独立的，而是相互联系，相互依存，彼此制约的。它们构成了一个完整的方法体系。在会计核算中，应正确地运用这些方法。一般在经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭证，并应用复式记账法在有关账簿中进行登记；一定期末还要对生产经营过程中发生的费用进行成本计算和财产清查，在账证、账账、账实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。

2、会计分析是财务分析的基础和导向？

会计分析不是财务分析的基础和导向，企业战略分析才是企业会计分析和财务报表分析的基础和导向。

企业战略分析是企业财务分析的起点。战略分析的实质在于通过对企业所在行业或企业拟进入的行业的分析，明确企业在行业中的地位以及应该采取的竞争战略，以权衡收益和风险，了解并掌握企业的发展潜力，特别是在企业价值创造或赢利方面的潜力。

企业战略分析通常包括行业分析和企业竞争策略分析。企业战略分析是企业会计分析和财务报表分析的基础和导向，通过企业战略分析，分析人员能深入了解企业的经济状况和经济环境，从而进行客观、正确的会计分析和财务报表分析。

3、如何才能做好一张报表？

只要是做BI的，无论在哪个具体岗位，报表总相伴。假如你是取数人员，业务人员设计的取数样张，大多就是报表原型，只不过还没发布；假如你是报表开发人员，你的所有工作就是开发并发布它；假如你是专题项目人员，你所做的专题的基本组成要素就是模型+指标+报表+可视化交互；假如你是运维人员，那你务必保证公司的核心报表按时发布。

报表是维持公司正常生产运营的一部分，领导关注企业发展，需要业绩的报表，分析师关注问题，需要从报表发现异动，财务人员关注收入和利润，需要从报表入账，营销人员关注业务发展，需要从报表获取执行情况，一线人员关注报表，需要了解自己的付出和所得。

因此，报表的价值毋容置疑，它是企业生存的基本要素，不可或缺，而BI其他的内容，则有点像奢侈品，用了也许可能更好，但也可以不用。虽然从10多年前开始，BI专题渐成潮流，但报表在BI中的地位始终稳如磐石，假如BI没有报表，甚至让人怀疑BI存在的价值？

现实中，业务人员往往并不是通过操控BI的分析工具获得信息和知识的，取数或报表+EXCEL+PPT似乎还是主流形式。

报表是如此重要，因此谈报表的制作就有较大的意义，它几乎跟企业中的每个人都息息相关，但做出一张报表容易，但做好一张报表很难。

很多报表开发人员都会有这个感觉，业务人员报表总是东提一张西提一张，拼命的催进度，动不动就是领导要，口径乱七八糟，好不容易上线了，就埋怨报表出数太慢，整天要求提速，速度提上去了，就抱怨质量，一发现异动，首先怀疑报表的数据出现问题。

”领导说，这个月这个报表数据异常啊，我们市场上也没做啥事，是不是数据有问题啊？好好查查！”

”这个月我们营销做的很多，用户数肯定不止这点，是不是报表没统计这部分用户啊，好好查查！”

作为报表开发人员，你总是被巨大的报表负担压得喘不过气来：

”报表太多了吧，不大的企业，各种报表上万张，是人干的吗，而且只增不减，不光系统亚历山大，业务人员个个还说不能下线？”

”报表可是业务人员提的，但搞了这么多指标，同样的命名都不同的口径，不同的人不同的口径，数据不一致，是我的错吗？还老说我的数据有问题，到底是谁的问题？”

”这么短的时间，哪可能这么快开发完成一张报表，要速度就没质量，你看着办，我又不是神仙？什么，又是领导要？”

”我明明规划好了目录，但报表太多了，情况太多了，根本不知道如何归类？这张报表该发布在哪里比较容易被找到呢？”

”好不容易发布一张报表，总算满足了省公司要求，但地市也要，县市也要，片区也要，TMD，还需要报表指标的用户清单，以便一线考核和核查，但你们提出的时候，根本没考虑这些维度啊？能怪我吗？”

这些问题时常在，但要解决这些问题，首先需要学会换位思考，理解一下业务人员，也理解清楚自己的使命。

IT可能有专门的岗位负责报表需求、开发和维护，但业务部门鲜有专门负责报表的，往往某个业务的负责人就是报表需求的提出人，报表仅仅是他们众多工作中的一环，因此不要奢望业务人员对于报表设计的科学性、规范性有多大的考虑，更不要对于业务人员提出报表规划的要求，这就好比以前经常提的业务架构，有多少是真正能落地的。

明天怎么样，业务人员自己都不清楚，因此，屁股决定脑袋是常态。用最短的时间设计完报表，然后扔给开发人员尽快上线看到数据，就是他们最大的诉求。

从更广的角度看，报表是你的专业和生计，而对于业务人员不是，甚至仅仅是个过客，君不见业务人员流动如跑马灯，而你仍然在那里。

因此，做完一张报表是你和业务人员共同的职责，做好一张报表则是你的职责，特别是如果你希望做出一张精彩绝伦的报表，那也是很专业的事情，非一般人所能做到，明白这一点是解决问题的前提。

那么前面那么多问题，怎么破？报表到底难在哪里？

首先来谈谈报表数量的问题。

即使如运营商，资费套餐这么复杂，增值业务也不少，但真正需要的报表可能也不超过上百张，号称报表上万的，往往是报表管理出现了问题。

其实报表的数量跟你对于何谓一张报表的定义有关，即使是一张报表，假如维度很多，就可以幻化出成百上千的报表视图，这个你懂的，因此，首先定义好何谓一张报表，是你管理好报表的一个基础。

笔者给出一个建议，也是在实践中做成功的，就是一个业务仅做一张报表，实现报表的收敛，曾经将企业的2000张报表，减少到200张。要知道，做同一个业务，由于企业不同的人，不同场景，不同理解，不同角度，都会提出针对一个业务的不同报表，你不能总是忙于新增报表，而应尽量在原有基础上去扩展。

有些时候，即使是不同的业务，假如类型相同，指标相同，也可以仅作一张报表，不同的业务作为维度即可。

做报表，要尊重历史，懂得传承，不要轻易去增加报表，同一个业务，搞出两张报表，就是不一致噩耗的开始。

接下来谈谈报表标准化问题。

企业的核心业务不会大变，因此，真正对于企业运营重要的报表其实是非常有限的，当然报表自上而下会有所扩展，但还是有限的，这是报表标准化的基础，对于没有稳定性的东西，就没有标准化的意义。

所以我们认为报表太多，往往是各类业务人员的奇思妙想造成的，并不是说他们提的报表太糟，而是因为你自己没有基线和标准，无法给他们规范和约束，当然人家报表就会海阔天空, 比如当你面对一个业务新人，无论你如何晓之以理，唯有规范是有用的，否则他就会使唤你，并搞出自己的一套垃圾报表。

要实现报表标准化，建议从指标的角度去梳理业务和存量报表，共性或相似的指标会非常多，比如不同命名，不同角度的指标往往可能是一个指标，梳理出企业的基本指标体系是报表管理人员（或开发人员）的使命，标准化包括指标分类，指标命名，业务口径，技术口径，实现方式等等。

你去看看企业的经营分析报告，前面一部分，往往就是企业的基本面指标，那可是非常稳定的，当然，还需要进行一定的扩展，因为一些执行性的指标也非常重要，比如公司上层关注渠道健康度指标，可能一线则关注渠道受理量，同时企业年初或季度会新设立或淘汰一些指标，但这类变动不会太大，因此对于企业的业务越了解，就越能抽象出这一层指标。

有了基本指标，结合基本的维度，他们的组合，就形成了企业的指标体系，而基于这个指标体系，通过自由组装，则可以幻化出无数的报表，这是报表标准化的基础，能做到这一步，非常不容易。

曾经翻过企业的所有报表指标，不同口径不同维度的名义指标有5-6000个，但共性的指标也就只有300-400个，其他要么是变种，比如杭州受理量与杭州下沙受理量，要么是特别个性的指标，关于个性指标如何处理，这个后面再表。

所以要指标化，是因为报表的基本的粒度就是指标，降低报表的冗余，必然是基于指标这个最小粒度去实现共性的提炼和组合。

指标的提炼是巨大的工程，但这个是实现报表数据一致性，减少重复报表开发，降低系统开销的战略性举措。

做报表的，虽然事务工作非常多，但还是要抬起头来，系统思考一下，报表的路怎么走？阿里提出了“小前台，大中台”的概念，实际道理是相同的，标准化就是在做报表中台的事情，你要致力于完善你的指标体系，而不是致力于去实现一张张报表，这个意义深远。

报表中台对于报表人员的综合素质要求很高，既要有宽广的业务视野，也要有深厚的数据沉淀，辅以沟通协调能力，造诣甚至远超一般的业务人员。

另大量分析和跟踪报表个人色彩浓厚，没有共性，生命周期也可能很短，没归纳的必要，笔者给的建议就是，千万不要将其跟标准化的东西混在一起，可以开设一个个性化目录，纳入这些报表，让其自生自灭。因为根据笔者统计，企业可能有50%以上的报表每月访问用户只有1-2个人，其价值非常有限。

没必要让每个业务人员满意，做报表是非常严谨的事情，如果是非常个性化的报表，宁愿取个数或搞个定时脚本每月导出给他，也不要让其打乱了报表体系，这些报表除了增加噪声，对于公司的意义不大。

但无论是标准化，还是控制报表数量，都会涉及到你的报表理念及与业务人员的微妙关系。

这里来谈一谈。

首先，比业务更业务。也许觉得很难理解，举个例子，比如移动通信中有离网这个指标，很多业务人员认为离网就是简单的一个指标，但在系统中，离网包含主动销户、账户欠费销户等更多的含义，离网的业务流程系统实现其实非常复杂，每类离网实际表达了不同的业务含义。

业务流程的制定往往是几代业务人员积淀下来的成果，没有一个当前的业务人员能理解的这么透，而系统中则完整的记录了下来，你应该成为这个知识的传承者，才能够作出一张超越业务人员的报表。

其次，把报表当成产品来做。将报表当成产品，我始终认为真正的报表是为企业开发的，业务人员只是报表的需求提出者，因此，你还需要去理解报表提出的背景，哪些是这张报表的用户，你需要尊重提出报表需求的人员，但对于报表开发要有自己的想法和主导权。

因为大多数时候，报表需求提出者只关注自己当前的诉求，但一张报表要有生命力，还需要考虑更多的因素，包括指标是否要标准化，报表怎么展现，存储多长时间，打开速度如何，能否复用以前的指标，粒度是否要满足一线要求，是否清单要能保留，是否有同样的类似报表等等。

报表开发人员如果能站在公司的角度去思考报表的制作，就应该有信心主动的提出更好的报表设计方案，你不仅要解决当前的问题，也要尽力解决未来可能的问题，也许一开始你觉得很痛苦，但后面做报表可能就会海阔天空，很难，但一张好的报表，真得价值很大。

(FineReport报表管理平台目录)

再次，成为一个使能者。中国移动对于业务支撑工作提出过一个词，叫使能者，意思就是要更主动的为业务服务，要能提前想，提前做，而不是总是跟在业务后面。报表开发人员还是要有主人翁意识去看待报表这个事情，毕竟报表是自己的立生之本，为什么不把它打造的跟更完美一点，你不做？谁做？或者说，你不入地狱，谁入地狱？

业务人员的心态是很微妙的，有人愿意去做一张更好的报表，何乐而不为呢？可能一开始有抵触情绪，似乎动摇了其权威，但从长远的角度来讲，业务人员会接受的，甚至他们其实也希望理理报表体系，指标和口径定的清晰一点，只是真的有心无力。

当然实现时间是个问题，但总是有解决办法，比如先临时取个数呗，办法总比问题多。

随着积累越来越多，报表中台的威力会逐步发挥出来，可复用的东西越来越多，不一致现象越来越少，一些潜在的问题会逐步减少，报表的一些根本性问题会得到改善。

做报表，最欣慰的就是看到自己的实现的报表常年还在提供服务，而不是1-2年后就完成使命，变得无人问津，甚至上线即下线，那也是很悲哀的事情。

当然，再好的思想，没有平台或工具支撑也是不现实的。

要生成一张报表从常规的开发来看涉及报表计算、报表开放及报表可视化三类平台支撑，它们分别决定了报表的生成速度、查询速度和好看程度，在这个大数据时代，也迎来了变革。

从计算的角度看，大数据时代还是需要升级传统的引擎了，MPP数据库似乎是比较好的选择，比如GBASE，EXDATA一体机等，当然如果数据量小，用啥都可以。

从查询的角度看，报表指标标准化后，由于粒度和维度非常多，指标的量会非常大，因此传统的ORALCE啥的数据库往往无法支持，可以使用HBASE等数据库来支撑快速查询，比如上百亿的指标，用HBASE来做报表指标查询，也是瞬间的事情，搁在10年前，估计这种指标化的思想也很难真正落地，现在解决方案很多了，百花齐放吧。

从可视化的角度看，现在报表可视化产品也很多，当前开源漂亮组件已经很多了，对于大型的有开发能力的企业，采购这类产品必要性在降低，似乎自主开发或定制开发更好一点，特别是在数据量非常大的时候，比如要找个产品去对接HBASE也是挺麻烦的事情，

从自助化的角度看，有了标准化的指标，什么自助报表啥的都不成问题，这也是其带来的巨大好处，每个用户都可以基于指标配置出个性化的报表。

如果从报表平台工具选购来看，目前可供定制开发的报表工具不妨试试FineReport，从报表计算到可视化展现到平台管理都有一全套方案，开发效率和使用效率至少节省40%。相比自己开发，从稳定性和美观性都有不同的感受。

无论是报表的指标标准化，开发人员的重新定位，还是平台工具的变革，可能有些企业早就实现了，有些企业则认为其不切实际，但无论如何，我们还是不能仅限于做成一张报表，而应致力于思考做好一个平台，做好一张报表，让报表更快速，更准确、更简洁始终是表哥追求的目标。

4、银行信贷员如何分析企业财报和流水？

您提的问题是所有信贷人员必须面对的问题，是信贷调查工作中的重要一环。真要把这个讲明白，那完全可以展开来做一个课题。在此是难以详尽作答的。

在此，我仅将自己总结的一些拙见与您分享，有不当之处请多多指教。

关于企业报表，个人认为重点在于判断是否符合行业规律、长短期偿债能力分析以及重点科目分析。

所谓判断是否符合行业规律，就需要收集企业连续几年的财务报表（通常收集三年），连续性的来看企业近几年的发展。如果主要指标（资产、营业收入等）变动异常，则要么是企业经营出现问题，要么是报表存在问题（报表作假）。要想知道某个行业的规律情况，在此分享两个经验：一是可以查找该行业中较知名的上市公司的财务报表，分析其资产配置规律，利润分配规律，现金流规律，以及利润率、资产负债率、流动比率、速动比率等，因为是同行业，比例应当差得不是很多，而上市公司的报表往往审计比较严格，所以很具有代表性；二是本地区同行业企业报表比对，以及该行业知情人士交流。

所谓长、短期偿债能力分析，就是常见的资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应收帐款周转率、营业利润率等指标分析，在此不多赘述。但现实操作中，报表往往存在不完全客观、真实的情况，这个也不必太过担心，因为如果上面提到的行业规律摸透了，报表的些许虚报我们也便可以心中有数，完全在掌控范围之内，更何况，信贷调查还有企业基本状况分析、非财务分析、信用分析、现场调查、知情人士打听等环节，只要报表不是彻头彻尾的虚假报表，财务数据偏离行业规律不是很严重，便完全无需太过担心。

所谓重点科目分析，个人感觉很重要，且最好与现场调查结合起来分析。企业财务的主要指标，如现金、应收帐款、存货、其他应收款、固定资产、应付帐款等，均可在现场调查中进行交叉验证，尤其是存货、固定资产等很直观的摆在面前的东西，应有现成清点的意识。对于应收帐款、应付帐款等指标，最好能够做到现场与财务手工帐验证，对于主要的应收账款、应付账款交易人，最好能电话核实。一定要谨记：很多企业都不是死在经营上，而是死在“债”上，死在资金链断裂上。每一个科目都可以延伸出很多问题，在此不一一展开，附上我以前一位“大牛”同事总结的调查问题清单，他就是以财务报表为基准来延展出现场调查的问题的，您可以参考一下。

而企业交易流水的分析，则更需细心和耐心。首先，我们需要让客户提供所有银行账户流水，并记录银行帐号，这样，万一以后需要诉讼，我们便可以将所掌握的银行账户信息提供给法院申请查封。其次，我们需要企业打印带交易对手户名的交易流水，这样我们便可以看到每一笔交易的用途和对方户名。从中，我们可以剔除为做流水而刻意做的走账，就能更客观的将由主营业务产生的流水进行加总分析；也可以审查有无进行民间高利借贷的行为（有无与民间借贷公司、个人进行大额交易的行为，有无用途为利息的支出等）。第三，财务报表还有一个重要作用就是分析企业的现金流情况，以及应收帐款、应付帐款等是否能够按时（按合同）收回等。

总结起来，企业财报和交易流水都是贷款调查的辅助，帮助我们抓住行业规律、分析企业经营是否合理、有无严重现金流问题、资产负债情况是否在可控范围之内、经营是否健康稳健等。