- 代扣代缴个人所得税手续费返还政策，代扣的个人所得税计入哪个科目？
- 税务局返回的三代手续费是否缴税？
- 三代手续费返还该计入什么科目？
- 2020年度个人所得税扣缴手续费退费怎么操作？
- 支付境外认证费用如果按次代扣代缴增值税？
代扣代缴个人所得税手续费返还政策，代扣的个人所得税计入哪个科目？
关于这个问题回答如下：
1.代扣的个人所得税在实际发放工资薪金时会计处理为：
借：应付职工薪酬（应付工资）
贷：应交税费—应交个人所得税
其他应收款—代垫社保
银行存款（实发工资）
2.在次月申报缴纳个人所得税时：
借:应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
3.需要注意的是计提工资薪金时不需要考虑个人所得税问题，只有在实际发放环节才需要考虑个人所得税问题。计提应付职工薪酬时应根据不同岗位和部门分别记入生产成本、管理费用、销售费用等对应科目核算。
4.实务中发现有不少企业应付职工薪酬核算不是很规范，并没有按会计核算要求进行应付职工薪酬核算。在明细科目设置时，没有注意与企业所得税年度汇算对应项目进行明细核算，大大增加工资年度企业所得税汇算清缴工作量。
税务局返回的三代手续费是否缴税？
根据《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》（财行〔2005〕365号）第六条第六款规定，“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。依据上述规定，取得的代扣手续费应该计入企业所得税应税所得。
三代手续费返还该计入什么科目？
答：直接记入 ，营业外收入-政府补助 借：银行存款 贷：营业外收入-政府补助 三代手续费是指代扣代缴、代收代缴和代征税款的手续费。是国家为调动相关税种的扣缴义务人、代征单位和个人的积极性，每年在一定时间按其实际代扣代缴、代收代缴和代征税款的一定比例返还给这些单位和人员的费用，简称“三代手续费”。
最常见的比如，单位每月发放工资时代员工扣缴的个人所得税，可以按实际缴纳入库金额向税局申请按2%比例返还。
2020年度个人所得税扣缴手续费退费怎么操作？
政策依据
2021年1月1日-3月30日，个人所得税扣缴义务人可通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。为确保您的合法权益，请务必在规定时间内向税务机关提交2020年度个人所得税扣缴手续费退付申请。
个人所得税手续费返还比例是多少?申请的时限是如何规定的?一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
三、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。
四、根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。
代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
扣缴义务人在自然人电子税务局(扣缴端)如何操作?根据相关政策要求，扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。单位上年度有代扣代征税款的，可在3月30日前完成上一年度的结报单确认工作。税务机关将以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据，自动启动退付流程。
具体操作步骤如下：
(1).登录自然人电子税务局(扣缴端)。
(2).点击“退付手续费核对”。
(3).点击“获取结报单”，通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。
(4).对结报单和核对清册中的内容核实无误后，可点击”我已核对无误“进行结报单确认。税务机关以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据，并启动退付流程。
待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。
支付境外认证费用如果按次代扣代缴增值税？
1、支付境外的认证费用需要代扣代缴增值税。
依据：财税2016年36号文，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。
2、扣缴期限
向境外支付认证费用的当天就产生了纳税义务，当月您就要去税局大厅去申报缴纳您需要扣缴的增值税及附加税。举例，您10月14日支付给境外1000美元，那您一等要在10月31日前去税务大厅申报缴纳增值税。我同事一次不小心填错税款所属期了，10月去交税，写的税款所属期为9月，交税时就出现了滞纳金。向办税人员解释填错所属期了，更正后才没有出现滞纳金。就是说当月发生的支付境外的需要代扣的业务，当月就一定要去大厅交税，而不是等到次月申报期哟。
3、印花税是否需要代扣代缴
就支付的境外认证费用而言，不需要交印花税哟。不是所有的业务都需要交印花税。认证费用不在列举的印花税目内，不需要交印花税哟。既然不需要交，那就更不用提及是否需要代扣代缴了。
4、企业所得税
如果您这是支付给境外企业的认证费用，就需要考虑是否需代扣代缴企业所得税了。如果境外企业提供的认证服务完全在境外提供，境内也没有设机构场所，或设了机构场所，该所得也与这个机构场所没有关系，那这笔认证费就不需要交企业所得税。因为境外这个认证公司是非居民企业，只有来源于境内的所得才需要交企业所得税。认证服务是劳务所得，按劳务发生地确定所得来源地，不用交企业所得税哟。
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