企业所得税税务筹划业务招待费案例

所得税汇算清缴，中的业务招待费，怎么办？

一、企业在生产经营过程中，发生的业务招待费可以在企业所得税税前进行限额扣除（注意：不是全额扣除），具体的扣除限额如下：

1、实际发生额的60%

2、销售收入的0.5%

两个限额，取孰小值为扣除限额。

小案例课堂

A企业在2019年发生了50万元的业务招待费，全年的营业收入总额为1000万元。问，A公司2019年能税前扣除的业务招待费是多少？

解析：

扣除限额1：50*60%=30万元

扣除限额2：1000*0.5%=5万元

A企业在2019年的业务招待费能税前扣除的金额为5万元，超过部分45万元，不能在税前扣除，需进行纳税调增处理。

希望以上解释，可以解决你的问题和困惑。

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二、所得税汇算清缴中的业务招待费处理如下： 　　按照税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 　　【例如】A公司2014年销售货物取得收入4500万元，其他业务收入500万元，发生业务招待费50万元。在所得税汇算清缴时，该企业准予扣除的业务招待费是多少万元？ 　　【解析】： 　　1、按照发生额的60%=50×60%=30(万元) 　　2、按销售(营业)收入×5‰=（4500+500)×5‰=25（万元） 　　按照发生额的60%计算额大于按照销售(营业)收入的5‰计算额，因此，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为25万元。超过标准的部分5万元不得扣除，进行纳税调整。