企业所得税优惠政策2021年小微企业

企业所得税减免政策有哪些？

一、一、基本税率25%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

主体：小型微利企业

时间：2019年1月1日至2021年12月31日

优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

主体1：高新技术企业

优惠政策：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

主体2：技术先进型服务企业

优惠政策：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

主体3：广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

优惠政策：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

主体4：设在西部地区的鼓励类产业企业

优惠政策：设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第14号）第一条

主体5：线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

优惠政策：经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

主体6：从事污染防治的第三方企业

时间：2019年1月1日起至2021年12月31日

优惠政策：对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

主体：国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业

优惠政策：该类企业，若当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

这些都是目前关于各行各业的企业所得税优惠政策，当然若企业还是所得税压力大，也可以通过地方的优惠政策降低税负。

五、个人独资企业核定征收

将原公司企业所得税通过业务的形式转化为个人独资企业的个人所得税，将原公司的税负负担转移到个人独资企业身上，而个人独资企业不要求成本票，即营业收入是多少，就直接按照10%的应税所得率进行核定计算个税，将原本的25%企业所得税转化为了个人所得税的0.5%-2.1%。企业的增值税3%和附加税0.18%照常缴纳，只要开票，就需要缴纳这三税，企业完税后的公转私不用另外再缴分红税。

二、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：

〈一〉 国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税三年。是指：1、 国务院批准的高新技术产业开发区的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。

2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税三年。

〈二〉 为了支持和鼓励发展第三产业企业(包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业)，可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税，具体规定如下：1、 对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

2、 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询、技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

3、 对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

4、 对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

5、 对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

6、 对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业(以其实际营业额计算)来确定减免税政策。

〈三〉企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：1、 企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

2、 企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉渣灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

3、 为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。

〈四〉国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。

〈五〉企业事业单位进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税，是指：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

〈六〉企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：企业遇有风、水、火、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

〈七〉新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：1、 新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年，当年安置待业人员比例的计算公式为：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数/(企业原从业人员总数 当年安置待业人员人数)×100%2、 劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数/企业原从业人员总数×100%3、 享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

4、 劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作 的各类人员，含聘用的临时工 、合同工 及离退人员。

〈八〉高等学校和中小学校办工厂可减征或者免征所得税。是指：1、 高等学校和中小学校办工厂，农场自身从事生产经营所得，暂免征收所得税。

2、 高等学校和中小学校举办各类进修班，培训班的所得暂免征收所得税。

3、 高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理，经营收入归学校所有的企业，下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：(1)将原有的纳税企业转为校办企业 (2)学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业(3)学校向外单位投资举办的联营企业;(4)学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业 (5)学校将校办企业转租给外单位经营的企业 (6)学校将校办企业承包给个人经营的企业。

4、 享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大 、夜大 、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

〈九〉民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：1、 对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数的35%以上，暂免征所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

2、 享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

3、 享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：(1)具有国家规定的开办企业的条件(2)安置“四残”人员达到规定的比例(3)生产经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营(4)每个残疾职工都具有适当的劳动岗位(5)有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施 (6)有严格、完善的各项管理制度 ，并建立了“四表一册”(企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表，残疾职工名册)。

〈十〉乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取10%的办法。

〈十一〉水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业(不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所)取得的所得，进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征收所得税。

〈十二〉对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减半征收所得税。

〈十三〉新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。

〈十四〉生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：1、 对专门生产酱油、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、醋、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料(不包括味精)和饲料加工的企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。

2、 对新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。

3、 对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。

4、 对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。

〈十五〉对新办的饲料工业企业，在一九九五年底以前免征所得税。

二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。

三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关(分局、地方局)可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。

四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止，各地区，各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。