固定资产清理分录如何做？这几个核心流程千万别记错！

聊起固定资产清理，很多会计新手总觉得这事儿挺玄乎，实际上这就是把家里不用的旧家当卖了或者扔了，账面上得有个交代。我前阵子刚经手了公司一批老电脑的报废处理，正好把这流程从头到尾捋了一遍，大家可以参考一下，真没那么复杂。

第一步：把账面价值转出来

你得先把这东西从你的账上“拿走”。这时候我就翻出那几台电脑的原始发票，先看看原价是多少，再看看这几年到底折旧了多少。我直接打开财务软件，做一个分录。就是把固定资产的原值给冲掉，把累计折旧也给平掉。要是这资产之前还提过什么减值准备，也得一并带走。剩下的那个差额，就是这资产现在的“净身价”，全给转到固定资产清理这个科目里去。这时候，你的固定资产账本上，这几台电脑就消失了，全都搬到了“清理”这个临时中转站里。

第二步：算算拆卸和搬运费

东西卖给收废品的，或者运到报废场，总得花点人工费？我当时请了两个壮劳力把那堆沉得要死的显示器搬下楼，还得给人家开工钱。这笔钱，包括运费、拆卸费，甚至还有找人评估的评估费，通通不能进管理费用。我全都是记在固定资产清理的借方。说白了，就是为了处理这破玩意儿，我又额外往里搭了钱，这得增加清理成本。

第三步：收回来的钱和增值税

最开心的就是收钱了。收废品的给开了张支票，或者直接转账过来。这时候我得记入银行存款。关键的一点来了，现在的政策下，卖旧货也得算增值税。我当时是按简易征收算的，把那点税额也得算清楚。这笔收进来的钱和税，得记在固定资产清理的贷方。这就是回笼资金，用来对冲之前那笔“净身价”和“搬运费”。

第四步：的大清算

等所有的活儿都干完了，这个固定资产清理的科目就像一个天平，借方是你的成本，贷方是你的收入。我一扎账，发现这科目还有余额。要是借方比贷方多，说明我这波亏了，卖的钱还没折合的本钱多，这时候就得转到资产处置损益或者营业外支出里去。要是贷方多，那就是赚了点小钱，转入收益。这个中转站的余额必须清零，一分钱都不能留在那儿过夜。这一套流程走下来，这笔固定资产才算彻底告一段落。

我当时做这事的时候，差点把增值税给忘了扣，幸好老主管一眼瞧出来了。做账就是这么回事，别看名字起得高大上，就是记一笔生活账。你把这几步动词记熟了：转入、发生、收到、结转，保准以后碰到什么设备报废、厂房拆迁，都能妥妥地处理干净，出不了大错。特别是结转那个环节，一定要看清楚到底是赚了还是亏了，别把会计科目给挂错了位置。