国税和地税的区别及税种，告别两头跑，一文读懂你的钱都去哪了

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老司机”。

今天想和大家聊一个既熟悉又有点“复古”的话题——国税和地税的区别及税种。

很多刚入行的新人,甚至是一些创业多年的老板，张口闭口还是“国税局”、“地税局”，这其实也不能怪大家，毕竟在2018年之前，这两套班子确实是分开办公的，我们会计人员每个月最痛苦的事情之一，就是抱着两堆不同的报表，在两个不同的大厅之间“两头跑”。

作为专业的写作者,我必须先给大家泼一盆冷水，或者说，先做一个重要的科普：从2018年国地税合并改革以后，实际上已经没有单独的“国家税务局”和“地方税务局”了，它们合并成了统一的“税务局”。

既然合并了,我们今天为什么还要讨论“国税和地税”的区别呢？

这就好比夫妻俩合并了财产,但工资卡里的钱还是分成了“房贷专款”和“生活费专款”，机构虽然合并了，但税收的归属权——也就是这笔钱到底是进中央财政的口袋，还是进地方财政的口袋——这个界限依然存在，搞清楚这个，你才能真正看懂国家的经济导向，也才能明白为什么你交的某些税在本地修桥铺路，而某些税却归中央调配。

下面,我就用最通俗的大白话，结合咱们生活中的真实案例，把这其中的门道给大家掰开了、揉碎了讲清楚。

机构合并了，但“钱袋子”还是分家的

我们要纠正一个概念,虽然现在你去办税大厅，看到的招牌都是“国家税务总局XX市税务局”，但在税务系统的内部账本上，税收收入依然严格划分为中央税（原属国税）、地方税（原地税）以及中央与地方共享税。

为什么要分家？ 这就好比一个大家庭，中央政府是“大家长”，要管国防、外交、高铁、跨省的大工程，这得花钱，所以它得有自己的“私房钱”，这就是中央税；地方政府是“小管家”，要管城市的环卫、路灯、公立学校、派出所，这也得花钱，所以它也得有自己的“零花钱”，这就是地方税，而有些大税种，谁也离不开谁，那就大家按比例分，这就是共享税。

以前机构分设时,国税局主要收中央的钱和共享税中归中央的那部分；地税局主要收地方的钱和共享税中归地方的那部分，现在合并了，是为了方便纳税人，避免“多头跑”，但收上来的钱，在后台依然会被自动划拨到该去的地方。

原国税管辖的税种：国家的“钱袋子”

以前我们说“国税”，其实指的就是那些主要归中央政府支配的税种，这些税通常具有税基大、流动性强的特点。

消费税 这是最典型的中央税。

生活实例： 大家都知道抽烟有害健康，但烟酒价格为什么那么高？因为里面藏着消费税，比如你买一包50元的中华烟，可能里面有20多块都是税。
我的观点： 消费税完全归中央，非常合理，因为烟酒、高档化妆品、成品油这些商品，往往是在全国范围内流通的，如果让地方政府收，可能会出现地方政府为了保护本地烟酒企业的税收，搞“地方保护主义”，设立关卡阻碍外地烟酒进入，归中央收，就能打破这种壁垒，促进全国大市场的流通。

关税这也是中央税。

生活实例： 你海淘一个进口包包，或者你做外贸生意进口一批设备，到了海关要交的那笔钱，就是关税。
我的观点： 关税体现的是国家主权，调节的是进出口贸易，这显然是中央政府的职能，跟地方街道办没什么关系，所以必须归中央。

车辆购置税 买车时必交的税。

生活实例： 老李刚买了一辆20万的小轿车，除了车价和保险，他还必须单独交一笔大约1.7万左右的车辆购置税，这笔钱不是交给4S店，而是直接交给税务局（以前是国税局）。
我的观点： 很多人觉得买车交了这税，为什么每年还要交车船税（地税）？车辆购置税是对“购车行为”一次性征收的，由于车辆可以在全国跨省行驶，所以这笔钱归中央，用于国道、国家高速公路网的建设，而车船税是保有环节，归地方，用于 local 的市政道路维护。

原地税管辖的税种：地方的“钱袋子”

以前地税局收的税,主要是那些跟“房子、土地、人”紧密相关的税，具有明显地域性，谁家门口的事，谁收钱。

房产税、城镇土地使用税

生活实例： 假设你在市中心拥有一套门面房用来出租，或者你开了一家工厂，占用了工业用地，虽然目前个人居住住房大部分还没开始全面征收房产税，但企业是必须要交的。
我的观点： 这两个税种是典型的“在地税”，房产和土地是挪不走的，你在哪个城市，你的房子就在哪个城市，你享受了那个城市的治安、环境和配套设施，你就要为那个城市的财政做贡献，这就是为什么这两个税种100%归地方。

契税

生活实例： 小王结婚买婚房，签合同过户的时候，必须要交契税（通常是1%-3%）。
我的观点： 很多人以为契税是国税，其实它以前是地税，契税是土地、房屋权属发生转移时征收的，既然不动产在本地，交易也在本地，这笔收入自然归地方财政，用来支持本地的城市建设。

印花税

生活实例： 公司签销售合同、租房合同，甚至你去炒股，交易股票时其实都交了印花税。
我的观点： 印花税虽然看似小，但积少成多，这里有个有意思的细节：证券交易印花税是归中央的（因为股市是全国统一的），但除了证券交易以外的其他印花税，比如企业签合同交的，是归地方的。

耕地占用税

生活实例： 一个房地产开发商要在郊区盖楼，把原来的农田变成了建设用地，这时候就得交耕地占用税。
我的观点： 这也是为了保护地方资源，确保“占多少，垦多少”，这笔钱留给地方用于耕地开发整理，合情合理。

中央与地方共享税：大家都要吃的“大蛋糕”

这是中国税收体系中最核心的部分,也是最大的收入来源，这里面有两个巨头：增值税和所得税。

增值税（VAT）—— 中国第一大税种

分配比例： 中央拿50%，地方拿50%。（注：作为过渡性措施，增值税中央分享50%，地方分享50%，具体基数返还等政策较复杂，但大体如此）。
生活实例： 你去超市买一瓶水，价格里包含了增值税；工厂卖出一台机器，价格里也包含了增值税，只要涉及买卖，基本都有增值税。
我的观点： 增值税之所以按五五分账，是因为它太重要了，如果全归中央，地方政府就没有动力去发展经济、扶持企业了（因为企业交的增值税全被中央拿走了）；如果全归地方，中央又没钱调控，五五分成是经过博弈后的平衡，既保证了中央宏观调控能力，又让地方政府“谁招商谁受益”，极大地调动了地方发展经济的积极性。

企业所得税（CIT）

分配比例： 中央拿60%，地方拿40%。
生活实例： 你的公司一年经营下来，扣除成本费用赚了100万，这100万要交25%的企业所得税。
我的观点： 企业所得税是对企业利润的征税，大企业、跨区域集团很多，其利润来源复杂，中央拿大头，是为了平衡地区间的发展差异（转移支付），毕竟很多大企业总部在北上广深，利润算在那，但工厂可能在西部，中央拿多了，可以通过转移支付补贴给西部，这就是“抽肥补瘦”。

个人所得税（IIT）

分配比例： 中央拿60%，地方拿40%。
生活实例： 你每个月发工资，超过5000元起征点的部分，要扣个税。
我的观点： 个税以前主要归地方，后来调整成了六四分，为什么？因为随着个税改革的深入，专项附加扣除（房贷、子女教育等）的引入，个税变得越来越复杂，且具有调节收入分配的全国性功能，高收入人群往往集中在发达地区，如果个税全归地方，会加剧贫富差距，中央拿走一部分，用于全国的社保和民生支出，更显公平。

国地税合并后，对我们生活有什么实际改变？

讲了这么多理论,咱们回到现实，作为注会，我见证了这次改革给企业和个人带来的巨大红利。

以前的日子： 我有个客户叫老张，他在隔壁市开了一家连锁火锅店。那时候，每个月申报期，老张的会计都要先去地税局申报城建税、教育费附加、个人所得税，排半天队；然后再抱着一堆资料去几公里外的国税局申报增值税和企业所得税，再排半天队。最要命的是，一旦国税那边说增值税没交清，地税这边想交附加税都交不了，因为附加税是依附于增值税的，两个系统数据不通，会计常常要在两个局之间当“传话筒”，跑断了腿，磨破了嘴。

现在的日子： 自从2018年合并后，老张的会计只需要登录一个电子税务局，在一个页面上点一点，所有税（增值税、所得税、房产税、个税）一次性全部申报完，直接扣款。 这就是“一厅通办”、“一网通办”。

我的个人观点： 国地税合并不仅仅是少跑路那么简单，它是一场深层次的治理变革。

减少了执法摩擦： 以前国税地税有时候对同一个政策理解不一致，企业左右为难，现在统一执法标准，企业的税务风险降低了。
降低了征纳成本： 政府省钱了（两套人马变一套），企业也省钱了（财务人员可以精简，不用分头应对）。
堵住了漏洞： 以前国税管增值税，地税管所得税，有些企业两头忽悠，报了增值税收入却少报所得税收入，现在系统打通了，你申报增值税的收入，系统自动比对所得税的收入，想逃税？门儿都没有。