2020年还有营业税吗？——告别旧时代，一名注会眼中的增值税改革红利与阵痛

作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老财务”，每年到了报税季或者企业年审的时候，我总会遇到各种各样的问题，有些问题很专业，研发费用的加计扣除范围怎么界定？”；有些问题则很基础,但往往折射出很多企业主对国家大政方针的滞后性理解。

前几天，一位经营餐饮连锁企业的老朋友老张给我打电话，语气里透着一丝焦虑：“哎，大会计，你看这2020年都过去一大半了（注：此处设定为对话时的语境），我这账上怎么还没体现营业税呀？税务局是不是忘了收了？还是我系统设置错了？”

听到这个问题，我忍不住笑了，但随即又感到一阵唏嘘，看来，虽然“营改增”这场浩浩荡荡的税制改革已经推行了好几年，但在很多人的认知里，“营业税”这三个字依然像幽灵一样挥之不去。

2020年还有营业税吗？

我的回答非常干脆，也非常肯定：没有了，彻底没有了。

我就想抛开那些晦涩难懂的法条，用咱们平时唠嗑的方式，跟大家好好聊聊这个话题，这不仅仅是一个关于“有没有”的问题，更是一个关于我们企业如何在这个新时代生存、如何理解国家减税降费逻辑的问题。

那个已经翻篇的历史：为什么2020年绝对没有营业税？

我们得把时间轴拨回到2016年,那是中国税制改革史上具有里程碑意义的一年。

在此之前，咱们国家的税制是“增值税”和“营业税”并行的时代，卖东西、造机器的交增值税；搞服务、盖房子的交营业税，这种二元结构在当时有它的历史作用，但随着经济的发展，它的弊端越来越明显——最大的痛点就是重复征税。

为了解决这个问题，国家决定全面推开“营业税改征增值税”（简称“营改增”），自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,营业税正式退出了历史舞台。

回到老张的问题，到了2020年，营业税这个税种在法律层面上已经被“注销”了，你在税种申报表里根本找不到“营业税”这一栏，如果2020年还有谁在给你算营业税，那只能说明两点：要么你的会计还在用十年前的教材做账,要么你遇到了骗子。

这里必须发表我的个人观点：

很多人对“营改增”的理解仅仅停留在“名字变了”，觉得只是把“营业税”的牌子换成了“增值税”的牌子，甚至觉得增值税算法更麻烦，还要搞什么进项抵扣，发票开起来也复杂,这种情绪我在很多中小企业主那里都听到过。

但在我看来，营业税的消失是中国市场经济走向成熟的最重要标志之一。 营业税是一种“屁股决定脑袋”的税，它不管你这一环节赚没赚钱，只要发生了交易就要征税，这在很大程度上阻碍了产业的分工细化，而增值税讲究的是“增值”，你创造了价值才交税，这是一种更公平、更符合经济逻辑的税种，2020年没有营业税，这绝对是一种历史的进步,而不是简单的名词替换。

为什么还有人念念不忘？生活中的“错觉”实例

既然2016年就改了，为什么到了2020年，像老张这样精明的生意人还会犯迷糊呢？这其实不能怪他们，因为在实际经营中，确实有一些现象会让人产生“营业税还在”的错觉。

生活实例一：附加税的“马甲”

老张之所以疑惑，是因为他在看银行回单或者纳税明细时，看到了一行字叫“城市维护建设税”和“教育费附加”，这两项税费的计税依据是什么？在营改增之前，是实缴的营业税；在营改增之后,是实缴的增值税。

在很多财务软件或者老式报表的备注里，为了省事，有时候会笼统地标注为“流转税附加”，对于非财务专业的老板来说，看着那个“附加”二字，再联想到以前每个月雷打不动要交的那笔钱，潜意识里就觉得：“这不就是营业税的变种吗？”

生活实例二：发票上的“税率”混淆

我之前服务过一家装修公司，老板拿着2020年开出去的一张9%税率的工程发票问我：“这9%不就是以前的营业税吗？以前装修也是交这几个点呀。”

这也是一个巨大的误区，以前的营业税可能是3%或者5%，现在的增值税税率根据行业不同有6%、9%、13%等，虽然数字看起来可能差不多，甚至有时候更高，但性质完全不同，增值税是价外税，营业税是价内税，老板看到的9%是针对不含税额计算的，折算回来,实际负担率并不比以前高。

我的个人观点：

这种认知的滞后，其实反映了咱们很多民营老板“重经营、轻财务”的现状，大家往往盯着市场、盯着现金流，但对于国家税制的这种结构性变革，缺乏敏感度，在2020年这个特殊的年份，如果你还抱着“营业税思维”去定价、去核算成本，你很可能会算错账，你可能会因为觉得“税负高了”而盲目涨价，结果丢了客户；或者因为不懂“进项抵扣”而放弃了本该取得的成本发票,导致多缴冤枉税。

增值税时代，2020年我们面临什么？

既然2020年没有营业税，我们面对的是什么？是更加精细化、更加“链条化”的增值税体系。

特别是2020年，大家都知道那是一个特殊的年份（新冠疫情爆发），为了支持企业复工复产，国家在增值税上出台了一系列非常给力的政策，如果这时候你还沉浸在寻找“营业税”的迷思中,你就真的亏大了。

具体的生活实例：小规模纳税人的减免

记得2020年春天，国家出台了政策：对湖北省的小规模纳税人，免征增值税；其他地区的小规模纳税人征收率由3%降至1%。

我有个开广告公司的小客户，小李，他是个体户，规模不大，以前他总是抱怨：“我一个月就赚个万把块钱，不管是交营业税还是交增值税，反正都要割肉。”

2020年政策一出，我第一时间通知他，他按照1%征收率开票，原本要交3000块的税，现在只要交1000块，甚至因为季度销售额未达标，直接全免了，小李当时就惊呆了，他说：“这比以前营业税时代优惠多了！那时候哪有这种针对性的减免？”

这就引出了我的观点：增值税的调控能力远强于营业税。

在营业税时代，减税往往就是简单粗暴地“降低税率”，但在增值税时代，国家可以通过调整征收率、增加留抵退税、免征小规模等多种手段进行“精准滴灌”，2020年如果没有增值税这套体系，国家想要如此快速地给数千万小微个体户“输血”,操作难度会大得多。

告别“营业税思维”，拥抱“抵扣思维”

既然2020年及以后都没有营业税了，我们企业主和财务人员该怎么转变思维？我想重点聊聊这个“抵扣思维”。

在营业税时代，我们算账很简单：收入乘以税率，就是我要交的税，比如老张的餐馆，营业额100万，税率5%，那就是交5万税，至于他买菜花了多少钱、买桌椅花了多少钱，跟税务局没关系,那是他自己的成本。

但在增值税（VAT）时代，逻辑变了，公式变成了：销项税额 - 进项税额 = 应纳税额。

生活实例：建筑公司的“痛”与“快”

我有个客户是做工程总包的老王，在营改增初期（2016-2017年），他天天骂娘，为什么？因为他是盖楼的，下面有很多分包商、材料商。

如果是营业税，他收到1000万工程款，交3%就是30万，完事。到了增值税时代，他收到1000万，要开9%的销项税，也就是90万，这时候他慌了,因为他觉得他要交90万税！

这时候，作为他的注会顾问，我就得给他做思想工作，我告诉他：“老王，你别光看你要开出去多少税，你买东西、请人干活，拿回来的发票上有没有税？”

老王买钢筋花了500万，发票上有13%的税，也就是65万；请挖土机花了100万，发票上有9%的税，也就是9万。那么算下来：销项90万 - （进项65万+9万） = 16万。

你看，虽然名义税率看起来高了，但因为可以抵扣，实际交的税（16万）比以前营业税（30万）少多了！

这就是“营改增”的核心红利：消除重复征税。

这个红利是有门槛的，门槛就是“票据”。

在2020年，如果你还想像以前营业税时代那样，买东西不要发票、找人干活给现金省点税，那你就是给自己挖坑，因为不要发票，就没有进项税抵扣，你就得硬生生承担所有的销项税,你的税负率会飙升到不可理喻的地步。

我的个人观点：

2020年没有营业税，这对企业的规范经营提出了更高的要求，它倒逼着企业必须走向正规化，必须找正规的供应商，必须层层索要发票，这在短期内确实增加了管理的“阵痛”——比如找供应商更难了,价格可能因为要开票而稍微高一点。

但从长远看，这是一种良币驱逐劣币的过程，那些靠不开票、偷税漏税生存的“皮包公司”，在增值税链条下会越来越难混，而对于正规经营的企业来说，税负是下降的,竞争环境是更公平的。

2020年后的税务合规建议

写到这里，我想给各位正在经营企业的朋友提几点具体的建议，既然2020年已经没有营业税了，我们就别再留恋过去,要把目光聚焦在如何玩转增值税上。

更新你的“字典”： 别再在合同里写“缴纳营业税”了，也别再跟客户说“这是营业税发票”，2020年及以后，只有“增值税专用发票”和“增值税普通发票”，合同条款里的税务表述必须更新，否则发生纠纷时,法律适用都会出问题。
重塑供应链： 以前你可能选供应商只看谁价格低，你得算一笔账：A供应商不要发票，价格90；B供应商要发票，价格100。如果你是增值税一般纳税人，选B可能更划算！因为虽然贵了10块，但你能抵扣进项税（假设税率13%，能抵扣11.5块），实际成本反而降低了，这就是增值税带来的“定价逻辑重构”。
关注优惠政策，别当“冤大头”： 2020年国家为了救市，出台了很多临时性优惠政策，比如对小规模纳税人的减免，对特定行业的留抵退税退税力度加大等，别以为这些只有大公司能享受，很多小微企业只要符合条件，都能受益，这就要求你必须有一个懂行的会计,或者自己多听听税务部门的宣讲。