税收筹划包括哪些，一个注会眼中的节税艺术与生存智慧

在这个“谈税色变”的商业时代，无论是叱咤风云的企业家，还是刚刚起步的创业者，甚至是一些高收入的自媒体人，大家心里都装着一个共同的疑问：税收筹划包括哪些？ 到底怎么做才能在合法合规的前提下，少交一点冤枉钱,让辛苦赚来的利润更厚实一些？

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的从业者，我见过太多因为不懂税而“踩坑”的惨痛案例，也见证过通过精妙筹划让企业起死回生的精彩瞬间，我想脱掉那身严肃的职业装，像老朋友一样，和大家坐下来喝杯茶,好好聊聊税收筹划这件事。

我们要明确一个核心观点：税收筹划绝不是偷税漏税，它是在法律允许的框架内，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以获取“节税”的经济利益。 它是一门艺术,更是一种生存智慧。

税收筹划具体包括哪些方面呢？我们可以从以下几个维度来拆解。

纳税主体的身份选择：你是谁，决定了你交多少

很多时候，税负的高低在 you 还没开始赚钱的时候就已经注定了，这取决于你的“身份”。

一般纳税人 vs 小规模纳税人

这是最经典的增值税筹划场景，很多初创老板一上来就觉得自己要搞大动作，非要申请一般纳税人，觉得这样显得正规，还能给客户开13%的专票，但在我看来,这往往是个误区。

生活实例： 我有个客户老张，开了一家设计工作室，刚开始业务量不大，一年的成本主要是人力和房租，进项发票极少，他为了接几个大公司的单子，硬着头皮认了一般纳税人，结果呢？他给客户开6%的设计服务专票，但他自己几乎没什么进项可以抵扣，几乎是按照6%的销售额全额交增值税，后来我给他算了一笔账，如果他去转登记为小规模纳税人，享受1%（疫情期间优惠政策，后续可能有调整，此处以此为例）的征收率，税负直接下降了83%。

个人观点： 不要盲目追求“一般纳税人”的光环，如果你的进项票少，利润率高，或者是主要针对无法抵扣进项的终端消费者（比如个体户），小规模纳税人的低征收率绝对是福音，反之，如果你是贸易型企业，进项大，流转快，那一般纳税人13%的税率减去进项，可能实际税负更低。这就是税收筹划的第一步：选对赛道。

公司制 vs 个人独资企业/合伙企业

这就涉及到企业所得税和个人所得税的博弈了。

生活实例： 现在的网红主播、高端咨询顾问很多都在纠结这个，假设李老师一年能赚300万的纯利润。如果他是有限公司，首先要交25%的企业所得税（假设无优惠），剩下225万，分红时还要交20%的个税，到手只有180万，综合税负高达40%。如果他是个人独资企业（比如某某工作室），他不交企业所得税，只交“经营所得”的个人所得税，如果能申请到核定征收（现在政策收紧，但部分地区仍有），或者利用合理的成本扣除，他的综合税负可能会控制在5%-10%左右，到手能剩下270万以上，这中间90万的差价,就是筹划的价值。

个人观点： 虽然个人独资企业在税负上有优势，但大家千万不能只看眼前利益，公司制企业承担的是“有限责任”，而个人独资企业承担的是“无限责任”，万一生意亏了欠了一屁股债，公司制破产了也就算了，个人独资可能要卖房卖车来还。税收筹划必须与风险控制相平衡。

税收优惠政策的利用：把“红利”吃干抹净

国家为了鼓励某些行业发展，或者扶持特定地区，出台了大量优惠政策。税收筹划包括哪些内容？最重要的一条就是：千万别把国家给你的“红包”当垃圾扔了。

行业性优惠

比如高新技术企业，企业所得税税率从25%直接降到15%，这10%的差额，对于利润千万级的公司来说,就是真金白银的百万现金流。

生活实例： 我曾经服务过一家传统的软件开发公司，老板一直觉得申请高企太麻烦，要整理一堆专利、研发费用台账，还得去答辩，我就劝他：“老板，你现在一年利润1000万，多交100万的税你不心疼？花个几十万请专业辅导，哪怕只批下来，以后每年都省100万，这笔账怎么算都赚。”后来他听了我的建议，虽然过程很痛苦，但拿到证书那年，公司现金流瞬间宽裕了很多,甚至有资金多招了两个骨干。

地区性优惠（洼地政策）

过去几年，霍尔果斯、上海崇明、海南自贸港等地都是税收筹划的热门词汇，通过在这些地方注册子公司，将利润转移过去,享受免税或财政返还。

个人观点： 洼地”，我要泼一盆冷水，随着金税四期的上线，那种“没有实质经营、只有发票流转”的空壳公司筹划模式，已经是在刀尖上跳舞了，现在的税收筹划，讲究的是实质性经营，你真的把业务部门搬到海南去，真的在那边有办公场地、有员工缴纳社保，这叫筹划；你只是在那边挂个牌子开票，这叫虚开，是要坐牢的。利用政策红利，底线是业务真实。

收入与支出的时间管理：时间就是金钱

税收筹划还包括对“时间”的把控，这叫税负递延，虽然从漫长的生命周期看，税的总额可能没变，但晚交一年，你就拥有了这笔钱一年的“使用权”和“时间价值”。

收入确认时点的选择

生活实例： 年底12月份，某公司有一笔1000万的货款即将到账，财务经理一看报表，今年利润已经不错了，如果这笔钱今年确认为收入，今年就要多交一大笔企业所得税，经过和客户沟通，稍微推迟几天发货，或者把合同签署日期、开票日期推迟到次年1月1日，这样一来,这笔收入就计入了下一个会计年度。

个人观点： 这就叫“以时间换空间”，今年少交点税，手里的钱就能用来年底发奖金、还贷款，甚至去做短期的理财，这在现金流紧张的中小企业尤为重要。聪明的老板，不仅会赚钱，更会“藏”利润。

固定资产折旧的选择

这也是一个调节利润的神器，同样的设备，你可以选择“直线法”慢慢折旧，也可以选择“加速折旧”在前期多提折旧。

如果你是处于免税期的企业，你肯定希望折旧越慢越好，因为折旧是成本，免税期成本多了没用，不如把成本留到以后有税负的时候扣除，如果你是盈利期且税率较高，那你肯定希望前期折旧越多越好，把利润做低,少交税。

成本费用的合规转化：把“私房钱”变成“经营成本”

这是很多中小企业主最关心，也最容易出问题的地方。税收筹划包括哪些？对于老板来说，把个人消费转化为合理的公司支出，听起来很诱人，但操作起来全是雷区。

生活实例： 王老板开了一家商贸公司，平时出去谈生意、请客吃饭、送礼，甚至自己家里的车油费、过路费，都是自己掏腰包，一年下来，公司账面利润很高，交了不少税，自己口袋里反而没剩多少钱。这时候,专业的筹划介入：

车辆处理： 把车子过户到公司名下，或者跟公司签订租赁协议，这样油费、保养费、保险费甚至部分折旧，都可以作为公司成本扣除（前提是用于经营）。
薪资结构： 王老板给自己定的工资很低，主要靠分红，但在税务筹划下，我们可以适当提高工资，因为工资薪金可以扣除社保公积金，还能扣除专项附加扣除（如子女教育、赡养老人），在一定范围内，工资薪金的综合税负可能低于20%的分红税负。

个人观点： 我要严厉警告一点：千万不要买发票！ 很多老板觉得没有发票怎么办？去路边找人买点办公用品发票、建材发票来充数，这是最愚蠢的“伪筹划”，现在税务系统大数据比对，一家卖服装的公司突然抵扣了一堆钢材发票，系统几秒钟就会预警。真正的筹划，是基于业务发生的真实凭证化。 你真的花了钱，只是没要发票，那是管理失误；你没花钱，硬搞出成本,那是犯罪。

转让定价与业务拆分：把蛋糕切开分

对于业务复杂的大型集团，或者拥有多重身份的复合型人才，业务拆分是高级筹划的核心。

生活实例： 我有一个客户是做软件开发的，同时也有负责实施安装的团队，如果签一个1000万的合同，里面包含软件（6%税率）和安装服务（13%税率），如果从高适用税率，那整个合同都要交13%的税。通过筹划，我们把合同拆开签：软件销售合同600万，安装服务合同400万，这样就能分别适用不同的税率,整体税负下降。

再比如，一个设计师既有设计收入，又有讲课培训收入，如果都放在工资里，可能适用最高档的个税税率，如果他把讲课收入作为“劳务报酬”单独走，或者成立个人工作室去签培训合同,税负结构就会完全不同。

个人观点： 业务拆分的核心在于“颗粒度”的细化，把混合的业务理清楚，把高税率与低税率的业务分开，把高利润与低利润的模块分开，这需要财务人员对业务有极深的理解,而不是闭门造车做账。