借贷记账法口诀10个字，有借必有贷，借贷必相等——带你走出会计迷宫的指路明灯

你好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“老兵”。

我想和大家聊聊一个让无数会计初学者“闻风丧胆”，但一旦掌握又会觉得妙不可言的话题，当你第一次翻开《会计基础》或者CPA的《会计》教材时，是不是被那些密密麻麻的表格、绕口的术语搞得头晕眼花？特别是那个看起来像天书一样的“借贷记账法”。

很多人问我：“老师，学会计有没有捷径？有没有那种一念出来就能打通任督二脉的咒语？”

我的回答是：有，这就是我们今天要讲的核心——借贷记账法口诀10个字。

这10个字不仅是会计考试的金科玉律，更是你理解商业世界资金流动的底层逻辑，哪怕你将来不做会计，只要你身处商业社会，理解了这10个字,你的商业逻辑就会上一个台阶。

这神秘的10个字到底是什么？

借贷记账法口诀10个字：有借必有贷，借贷必相等

是不是听起来很简单？甚至有点像废话？但请相信我，大道至简，这10个字背后隐藏着复式记账法的精妙智慧，我就用最接地气的方式，带你拆解这10个字,让你彻底搞懂它。

为什么“借”和“贷”这么让人头大？

我要给这两个字“平反”。

很多刚入门的朋友，看到“借”字，第一反应就是“借钱”，表示我欠了别人的；看到“贷”字，觉得是“贷款”，或者是银行借给我钱，这种直觉理解,在会计世界里是大错特错的。

在借贷记账法里，“借”和“贷”仅仅是两个符号，就像数学里的“X”和“Y”，或者红绿灯的“红”与“绿”，它们本身不代表增加或减少,也不代表债权或债务。

怎么判断什么时候写“借”，什么时候写“贷”呢？这就涉及到了会计恒等式和账户的性质。

我的个人观点是： 学习会计，千万不要死记硬背“借就是增，贷就是减”，这是初学者最大的坑，你要把“借”和“贷”看作是账户的“左”和“右”，在会计T型账户里，左边是借方,右边是贷方。

至于哪边记增加，哪边记减少,取决于这个账户属于哪一类。

拆解口诀前半句：“有借必有贷”

这句话的意思是：任何一笔经济业务发生，最少要涉及两个账户，并且这两个账户（或更多）中，必然有一个记在借方（左边），另一个记在贷方（右边）。

这就像物理学里的“作用力与反作用力”，或者更通俗点说，就像“有得必有失”。

让我们来看一个具体的生活实例：

想象一下，你是个经营奶茶店的老板，今天早上，你拿出一部分现金,去买了做奶茶需要的珍珠。

在这个动作里：

1. 你的“库存商品”（珍珠）增加了，资产类账户增加,记在借方。
2. 你的“库存现金”减少了，资产类账户减少,记在贷方。

你看，这就是“有借必有贷”，你不能只记录珍珠增加了，而忽略了钱花出去了；也不能只记录钱少了，而不知道东西去哪了，每一笔资金的流动,都有来龙去脉。

为什么我强调这一点？ 因为在实际工作中，很多新手做分录时会“漏项”，比如公司发工资，只记了银行存款减少，却忘了记管理费用或应付职工薪酬的增加，这就破坏了“有借必有贷”的原则,导致账目不平。

拆解口诀后半句：“借贷必相等”

这句话是前一句的升华，不仅方向要一左一右,两边的金额还必须完全一致。

继续用我们的奶茶店例子：

你买了100元的珍珠。

• 借：库存商品 100元
• 贷：库存现金 100元

左边是100，右边也是100，这就叫“借贷必相等”。

这看似简单，实则是复式记账法的灵魂,它保证了会计系统的自我平衡。

生活实例升级：

假设你的奶茶店生意火爆，但你需要扩张，于是你找朋友借了50,000元,并存入银行。

这笔业务怎么记？

1. 银行存款增加了50,000元（资产增加，记借方）。
2. 你欠朋友的钱也增加了50,000元，这叫“短期借款”或“其他应付款”（负债增加，记贷方）。

分录如下：

• 借：银行存款 50,000
• 贷：短期借款 50,000

金额完全相等，如果不相等，那这50,000元去哪了？难道在转账过程中蒸发了？显然不可能。借贷必相等，本质上是对物质守恒定律的会计表达。

到底哪边记增，哪边记减？——必须搞懂的“两大阵营”

为了真正用好那10个字口诀，你必须把会计科目分成两个“阵营”，这是我多年教学总结出来的经验,比死记硬背表格管用得多。

资产、费用（包括成本）

• 规则： 增加记“借”，减少记“贷”。
• 记忆技巧： 想象你是个贪婪的资本家，你喜欢资产和费用（因为费用能带来收入，或者资产本身就是钱），你喜欢的增加时，就记在“借”方（因为“借”字在左边，我们通常先看左边，把好的放在显眼位置）。

负债、所有者权益、收入

• 规则： 增加记“贷”，减少记“借”。
• 记忆技巧： 这些是资金的“来源”，你是欠别人的（负债），或者是老板投的（权益），你不喜欢欠债，所以当你不得不欠债增加时，就把它扔到“贷”方（右边）去。

来个复杂的综合实例，测试一下你是否掌握了：

你的奶茶店今天卖出了20杯奶茶，每杯20元，全是微信收款的，一共400元，这20杯奶茶消耗了牛奶和茶叶等原材料,成本是100元。

业务1：卖奶茶赚钱

• 你的微信账户（银行存款）增加了400元，资产增加 -> 记借方。
• 你的收入（主营业务收入）增加了400元，收入增加 -> 记贷方。
• 分录：
  • 借：银行存款 400
  • 贷：主营业务收入 400

业务2：结转成本（把材料变成费用）

• 你的原材料（库存商品）减少了100元，资产减少 -> 记贷方。
• 你的成本（主营业务成本）增加了100元，费用增加 -> 记借方。
• 分录：
  • 借：主营业务成本 100
  • 贷：库存商品 100

你看，每一笔都严格遵守了“有借必有贷，借贷必相等”，哪怕业务再复杂，拆解开来，都是一个个简单的“左手倒右手”。

作为一个注会写作者，我对这10个字的深层思考

写到这里，我想跳出课本,谈谈我个人的看法。

很多人觉得会计是枯燥的数字游戏，但我认为，借贷记账法是人类商业史上最伟大的发明之一。

为什么这么说？

在复式记账法（即这10个字口诀的来源）发明之前，商人记账是单式的。“我买了一匹马，花了100元”，账本上只记录钱的去向，至于马是谁的，钱从哪来的,没有系统的对应关系。

而“有借必有贷，借贷必相等”这10个字,强迫记账者必须从两个角度看问题：

1. 资金去哪了？（占用） -> 借方
2. 资金从哪来？（来源） -> 贷方

这不仅仅是记账规则，这是一种辩证思维。

举个生活中的非财务例子：

你决定每天花1小时跑步锻炼身体。

• 借方： 你的健康储备增加了,体能变好了。
• 贷方： 你的时间储备减少了,你本可以用这1小时刷剧或睡觉。

这就是“有借必有贷”，如果你想不劳而获（只想增加健康，不想付出时间），或者你只顾挥霍（只记时间减少，没记健康增加），你的“人生账本”就会失衡。

在企业经营中，这10个字告诉我们：天下没有免费的午餐。

如果你想增加资产（借方：钱多了），要么是你辛苦赚来的（贷方：收入增加），要么是你借来的（贷方：负债增加），要么是老板投的（贷方：权益增加），每一项资产的膨胀,背后一定有一个对应的来源在支撑它。

当我审计一家企业时，我首先看的不是利润表，而是资产负债表是否平衡，如果一家公司的利润（收入）在疯狂增加（贷方），但现金（资产借方）却在减少，应收账款（资产借方）在巨额增加,这往往意味着风险。

因为根据“借贷必相等”，如果收入（贷）是真的，那对应的借方应该是“银行存款”或者“应收账款”，如果全是“应收账款”，那说明这钱只是个数字，还没落袋为安,这就是通过借贷逻辑看透企业经营本质的例子。

避坑指南：新手最容易犯的错

虽然口诀只有10个字，但在实际操作中，我见过太多人掉进坑里，这里我列出三个最常见的“雷区”,希望能帮大家避开。

“多借多贷”的滥用 口诀说“有借必有贷”，没说只能“一借一贷”。 一笔业务会涉及三个或更多账户。 你买了一批货，付了一部分现金,剩下的欠着。

• 借：库存商品 （总金额）
• 贷：银行存款 （已付部分）
• 贷：应付账款 （欠款部分）

这叫“一借两贷”，完全符合口诀，但新手容易把几件完全不相关的事捏在一起做分录，比如把“买笔”和“吃饭”做成一笔多借多贷，这就乱套了。原则是：同一笔经济业务，才能写在同一个分录里。

搞混“应收”和“应付”

• “应收账款”是资产（别人欠你的）,增加记借方。
• “应付账款”是负债（你欠别人的），增加记贷方。 很多同学一看“收”字就觉得是收入，一看“付”字就觉得是支出，这是望文生义，应收是“你的债权”，也是你的资产；应付是“你的债务”。

颠倒“成本”和“费用”的结转 到了月底，要把产品成本结转，很多人分不清“生产成本”（在产品）、“库存商品”（产成品）和“主营业务成本”（已卖出的）。

• 生产变成产品：借：库存商品，贷：生产成本。
• 产品卖出去：借：主营业务成本，贷：库存商品。 这里全是资产类账户的一增一减，逻辑非常严密，一旦弄反，资产负债表的存货数就会出错,利润表的成本也会出错。

总结与展望

回顾一下，我们今天花了大量篇幅探讨的，其实就是这10个字：有借必有贷，借贷必相等。

这10个字,是会计学科的基石。

• 它是规则：指导你如何书写会计分录。
• 它是逻辑：告诉你资金流动的来龙去脉。
• 它是哲学：提醒你世间万物讲究平衡与因果。

作为一名注会行业的写作者，我见过太多因为忽视基础而在这个行业走不远的人，他们可能学会了复杂的金融工具计量，学会了晦涩的合并报表技巧，但在面对最基础的原始凭证时,却因为借贷方向不平而手忙脚乱。

无论你是为了考取CPA证书，还是为了管理自己的企业，请不要轻视这10个字，试着在日常生活中运用它：当你发工资时，想一想你的“家庭存款”减少了（贷），你的“生活费用”增加了（借）；当你还房贷时，想一想你的“负债”减少了（借），你的“现金”减少了（贷）。

当你开始用“借贷”的思维去审视生活中的每一次价值交换时，恭喜你,你已经迈入了财务管理的大门。

会计不是冷冰冰的数字，它是商业活动的语言，而这10个字口诀，就是这门语言最基本的语法，掌握它，你就能读懂企业背后的故事,看懂数字背后的真相。

希望这篇文章能帮你真正理解这“借贷记账法口诀10个字”，如果你还有困惑，不妨拿出一支笔，一张纸，画几个T型账户,试着记录你明天的早餐开支。

实践出真知，借贷必相等,加油！