大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”。
今天咱们不聊那些晦涩难懂的会计准则条文,也不去背那些让人头大的CPA教材定义，咱们来聊聊财务工作中，最让人头疼、最考验情商，同时也最藏着“猫腻”的一个板块——往来核算。
说实话,刚入行那会儿，我觉得往来核算就是简单的“借借贷贷”，你欠我钱，我欠你钱，记下来不就完了吗？可随着年岁渐长，经手的项目越来越多，我才发现，这哪里是记账，这分明是记录企业江湖里的“爱恨情仇”，每一个数字背后，都是活生生的人，都是博弈，都是风险，甚至有时候，是生与死的距离。
“其他应收款”：那个神秘的“杂物间”
咱们先从最熟悉的“其他应收款”说起。
在注会的审计教材里,这是“非购销活动产生的应收债权”，但在实际工作中，我更愿意把它比作公司财务里的“杂物间”或者是“万能口袋”，为什么这么说？因为只要是不属于主营业务往来的，大家第一反应就是：“走其他应收吧。”
我给大家讲个真事儿。
前几年我去一家拟上市公司做预审,那公司规模不小，账面看着也挺漂亮，但我一翻“其他应收款”的明细账，好家伙，简直是个百宝箱，有借给老板娘弟弟的500万，理由是“暂借款”；有垫付给员工买房的200万，理由是“个人周转”；还有一笔莫名其妙的100万，摘要只写了三个字：“备用金”。
我当时就找来财务经理聊,财务经理一脸苦笑：“老师，这没办法，老板说要周转，钱划出去了，发票也没回来，我不挂账挂哪儿？”
这就是典型的“其他应收款”变成了老板的“提款机”。
我的个人观点非常明确：其他应收款是财务风险的高压区，绝不能成为法外之地。
在审计中,我们最怕看到的就是股东长期挂账不还，为什么？因为税务局会盯着这笔钱看，根据税法规定，股东借款超过一年不还，视同分红，要交20%的个人所得税，很多老板不懂这个，觉得公司的钱就是自己的钱，拿去买车买房，结果年底一审计，补税补到肉疼。
更有甚者,我还见过利用“其他应收款”进行舞弊的，有个案子，出纳利用职务之便，把公司钱转走，挂在一个虚拟的“员工备用金”名下，然后拆东墙补西墙，最后窟窿太大补不上，直接卷款跑路，等查账的时候，才发现那个虚拟的员工根本不存在。
作为财务人员,千万别把“其他应收款”当成垃圾桶，每一笔挂账，都要有明确的还款计划和责任人，这不是在刁难业务部门，这是在救公司的命。
应收账款：一场信任与催款的拉锯战
如果说“其他应收款”是内部管理的漏洞，那“应收账款”就是外部博弈的战场。
做销售的朋友常说：“把东西卖出去只是成功了一半，把钱收回来才是真正的成功。”这句话在财务看来，简直是至理名言。
我记得有个做建材生意的客户,老张，老张是个实在人，做生意讲究个“义气”，有一年，为了冲业绩，他给一个大开发商供货，对方承诺“货到付款”，结果货发出去了，几千万的货款，对方就开始玩太极。
先是说“流程走了”，后来说是“财务总监出差了”，最后干脆来一句“现在资金紧张，再宽限两个月”。
老张急了,找我诉苦，我看了他的账，应收账款周转率低得吓人，我对老张说：“你现在不是在做生意，你是在做慈善，你那账面上的利润，全是纸面富贵。”
这就是应收账款的残酷真相。在会计准则里，我们讲究“权责发生制”，货一出，收入就确认了，利润就出来了，税务局就要找你收税了，但现实是，钱还在别人口袋里。
我见过太多因为应收账款收不回来而倒闭的企业,表面上看，公司红红火火，流水几千万，实际上现金流早就断了，全被应收账款占用了，一旦有几个大客户违约，资金链断裂，立马崩盘。
这里我要发表一个可能有点得罪人的观点：财务部门在应收账款管理上，必须做“恶人”。
很多销售为了拿提成,根本不管客户信用好坏，只想把货推出去，这时候，财务必须站出来，建立严格的信用评级制度，谁可以赊销？赊销多少额度？账期多久？这不能凭销售一张嘴，得看数据。
我曾经帮一家企业设计过制度：回款率直接挂钩销售提成，你卖了一个亿的货，如果只回来五千万，那对不起，你的提成只能按五千万算，剩下五千万不仅没提成，还要扣你的绩效。
刚开始销售部集体抗议,说财务太苛刻，但半年后，效果立竿见影，销售在签单前会主动去调查客户底细，甚至会帮客户催款，因为那关系到他们自己的钱袋子。
这就是人性,你不能指望用道德去约束商业行为，只能用利益机制去引导。
应付账款：如何优雅地“拖”字诀
聊完收钱,咱们再聊聊付钱，这可是个技术活。
应付账款,说白了就是咱们欠供应商的钱，很多老板觉得，欠钱是坏事，要尽快还掉，显得自己有信誉，其实不然，在财务管理中，应付账款是“无息贷款”。
我的观点是：在维护供应链安全的前提下，合理占用供应商资金，是财务水平的体现。
举个例子,我有次去一家制造型企业调研，发现他们给供应商的付款条款极其优厚：货到验收合格，立马付款，甚至有的还是预付，老板很自豪：“我们要做行业标杆，绝不拖欠货款。”
听起来很感人,对吧？但我看了一眼他们的银行贷款余额，高得吓人，他们一边欠着银行高利息的贷款，一边却把现金早早地给了供应商，这算什么？这是在拿自己的高成本资金，去补贴供应商的运营。
这完全是资源错配。
正确的做法是什么？是谈判，利用你的采购规模优势，去争取更长的账期，比如行业惯例是30天，你能不能谈到60天？这多出来的30天，你手里的现金就可以用来发工资、买原料、甚至理财。
凡事有个度。
我也见过走极端的,有个互联网公司，仗着自己是大甲方，对供应商的款项一拖再拖，甚至还要搞“供应链金融”，强迫供应商配合融资，把风险转嫁给上游。
结果呢？供应商为了止损，开始偷工减料，或者在关键时刻“断供”，最后这家公司搞活动，物料没到位，活动搞砸了，损失远超那点货款利息。
做往来核算,尤其是应付账款，讲究的是一个“度”，你要在“不伤和气”和“利益最大化”之间走钢丝，这就需要财务人员有极高的沟通技巧，既要哭穷，又要画饼，还得让供应商觉得你是个靠谱的合作伙伴。
对账：一场没有硝烟的战争
说到往来核算,怎么能少得了“对账”？
每到年底,或者季度末，财务部最热闹的景象就是大家抱着厚厚的凭证，或者对着电脑屏幕，跟客户、供应商打电话：“喂，王总，咱们账上怎么差了500块钱啊？”
很多人觉得对账就是加减乘除,其实不然。对账，是对双方业务逻辑的校验。
我印象最深的一次,是帮一家电商企业做乱账梳理，他们的平台结算太复杂了，什么保证金、推广费、退货款、积分抵扣……乱成一锅粥，财务跟平台对账，对了一个月都没对平。
我接手后,发现问题的根源不在金额，在“时间差”。
客户在12月31日23点59分下单付款,这笔钱在平台账上算作今年的收入，但在公司银行账上，可能要等到1月2日才能到账，这种“未达账项”，如果不去一笔笔勾兑流水，光看余额，永远对不上。
生活实例比比皆是,有一次，供应商拿着传真件来催款，说我们欠款100万，我们查系统，明明已经付了，后来一查，是供应商会计把付款账号填错了一位，钱被退回了，但他们那边没及时更新销账信息。
你看,这就是往来的复杂性，它不仅仅是数字的匹配，更是信息流的同步。
我认为，在这个数字化时代，不对账的往来核算就是耍流氓。
现在的ERP系统、银企直连都很发达了，理论上应该能实时对平，但为什么还是乱？因为人的因素。
很多公司不重视对账单的回签,发出去的对账单，对方不盖章确认，或者只盖个公章没有财务章，等到真打官司的时候，这些证据的有效性就大打折扣。
作为专业人士,我建议大家：把对账当成一种法律程序来做。 不要嫌麻烦，每一笔差异都要找出原因，是发票丢了？是退货没红冲？还是真的付错了？把差异清零了，你的资产负债表才是干净的，你晚上睡觉才是踏实的。
审计师的火眼金睛：往来核算里的“猫腻”
从我作为注会审计师的角度,跟大家透个底，我们在审计的时候，往来科目是必查的“重灾区”。
为什么？因为这里最容易造假。
有些公司为了虚增收入,会找关联方或者假公司，虚构销售交易，账面上做了一笔：借：应收账款，贷：主营业务收入，看着利润增加了，钱呢？根本没进来。
这时候,我们就会用“函证”这个大招，我们会直接给欠款方发信，问：“你欠这家公司多少钱？”如果对方回函说“我不欠”，或者“金额只有10万不是100万”，那戏就穿帮了。
但道高一尺,魔高一丈，我也见过更高级的造假，公司会真的把钱转出去，转一圈再通过购买服务的名义转回来，把资金流做完整，这就叫“资金闭环”。
对于这种,我们就要查“商业合理性”，你为什么要跟这家名不见经传的公司做这么大的生意？你的定价为什么跟市场价差这么多？你的毛利率为什么这么异常？
我的观点是：所有的异常往来，背后都有故事。
如果你是一家企业的老板,或者财务负责人，当你看到资产负债表上，突然出现了一个巨额的“其他应付款”对象，或者“应收账款”里有个奇怪的客户名字长期挂账，别犹豫，立马去查。
别等到审计师进场了,在那儿支支吾吾解释不清楚，那时候，就不是简单的调整分录的问题了，可能涉及税务稽查，甚至法律责任。
往来即人性
洋洋洒洒聊了这么多,其实千言万语汇成一句话：往来核算，核的是账，理的是人。
它不像固定资产那样是个死物,也不像折旧那样有公式可循，它连接着企业与客户，企业与供应商，企业与股东，甚至企业与员工。
每一笔挂账,都是一种承诺，一种信任，或者一种博弈。
做往来核算的财务人员,千万别把自己当成只会敲计算器的机器，你要像侦探一样敏锐，发现异常的数字；你要像法官一样公正，催收该收的款项；你还要像外交家一样圆滑，安抚那些被你拖欠了款项的供应商。
在这个充满不确定性的商业世界里,清晰的往来核算，就是企业的导航仪，它能告诉你，谁在真正支持你，谁在悄悄拖累你，谁在利用你，谁在欺骗你。
希望每一个做财务的朋友,都能把往来账理得清清楚楚、明明白白，这不仅是为了那张漂亮的财务报表，更是为了企业的长治久安，为了咱们自己能睡得个安稳觉。
这,就是我，一个老注会对往来核算的全部真心话。
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