代扣代缴个人所得税手续费，这笔隐形福利，财务人千万别视而不见

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老兵”。

今天咱们不聊那些晦涩难懂的会计准则,也不谈让人头秃的审计底稿，咱们来聊点“实惠”的，不知道大家平时在忙忙碌碌的报税、算薪、做账之余，有没有注意到一个经常被忽略，但实际上能给公司甚至给财务团队带来“真金白银”的小确幸？里提到的——代扣代缴个人所得税手续费。

可能有些刚入行的小朋友,或者一些大条的管理者会觉得：“嗨，不就是帮税务局收个税吗？那是义务，还要什么手续费？”或者觉得：“那点钱，还不够我跑一趟税务局的油费，懒得折腾。”

如果你这么想,那我可要狠狠地拍拍你的肩膀把你拍醒了，作为一名专业的注会行业写作者，我必须严肃地告诉你：这不仅是一笔合规的收入，更是国家给予财务人员辛勤付出的合法补偿，甚至可以成为你改善团队待遇的“合法小金库”。

今天这篇文章,我就用最接地气的方式，结合我职业生涯中见过的真实案例，给大家把这笔账算得明明白白。

这笔钱到底是什么？别把“羊毛”当“草”

咱们先从基础概念说起,所谓的“代扣代缴个人所得税手续费”，就是法律规定企业作为扣缴义务人，在帮员工代扣代缴个人所得税后，税务局会按照扣缴税款的一定比例，返还给企业一笔钱，作为你的服务费。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条的规定，这个比例目前是2%。

2%听起来是不是很少？咱们来算笔账。

假设你们公司是一家中型规模的科技企业,有200号员工，平均月薪在1.5万左右（为了方便计算，咱们粗略估算），每个月光是工资薪金这一块，代扣代缴的个税可能就在几万甚至十几万，再加上年终奖的一次性汇算清缴，一年下来，公司帮国家代扣代缴的个税总额如果是200万，那么返还的手续费就是4万块。

如果是大型企业、上市公司，或者金融、互联网这些高薪行业，一年代扣个税上亿，那返还的手续费就是200万！

4万也好，200万也罢，这都不是小数目。 这笔钱是白来的吗？不是，这是你财务部门每个月兢兢业业计算专项附加扣除、核对税表、在自然人税收管理系统里点申报、在银行扣款、应对员工无穷无尽个税咨询换来的。

这就像你去超市买东西,超市给了你2%的返利积分，这积分能换商品，你会不要吗？肯定不会，但在财务工作中，我见过太多公司把这积分（手续费）直接扔在角落里过期作废了。

那个让我“痛心疾首”的真实案例

为了让大家更有感触,我讲个我亲身经历的故事。

几年前,我给一家做医疗器械的A公司做财税咨询，A公司生意不错，老板老张是个搞技术出身的实干家，对财务不太懂，只看重利润表上的净利润。

有一年3月份,我去做年报审计前的预审，我在翻看他们的其他应付款和营业外收入时，发现账上压根儿就没有“代扣代缴手续费”这个科目的影子。

我随口问了一句财务经理小刘：“小刘啊，去年的个税手续费申请了吗？”

小刘一脸茫然地看着我：“老师，什么手续费？咱们帮员工交个税不是法律规定必须做的吗？还有钱退？”

我当时心里就“咯噔”一下，我赶紧让导出个税申报数据，一算，乖乖，A公司去年代扣了个税大概300万，按照2%算，6万块钱的手续费，就这么因为“不知道”，眼睁睁地烂在了税务局的账上，过了3月31日没申请，就作废了。

我跟老板老张汇报这件事的时候,老张第一反应是不信：“还有这好事？财务怎么没跟我说？”

小刘当时委屈得眼泪都要掉下来了,因为她确实不知道，她是半路出家的会计，以前在小公司没人带，根本不知道还有这茬政策。

这6万块钱虽然不是老张口袋里掏出来的,但那是本该属于公司的合法收入，因为财务人员知识的盲区，导致公司资产流失，虽然老张没怪罪小刘，但我看得出来，小刘那一年过得都很自责。

这个案例给我的触动很大。 它让我意识到，作为专业的财务人员，我们的价值不仅仅是把账做平，更在于懂得利用政策红利为公司创造价值，这6万块，如果申请下来，完全可以用来给财务部每人发个奖金，或者升级一下财务软件，甚至团建去趟三亚吃顿海鲜（虽然6万去三亚有点紧，但意思到了）。

各位,如果你看到这篇文章，第一步动作应该是去查查你们公司去年申请这笔钱了吗？如果没申请，赶紧看看是不是还在补救期内！

这笔钱怎么花？这里有“红线”也有“绿洲”

好了,假设你动作快，钱申请回来了，趴在公司账上了，接下来一个更关键的问题来了：这笔钱怎么花？

这里我要特别敲黑板,因为这是很多企业容易踩坑的地方。

根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代缴代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）的规定，这笔手续费必须“专款专用”。

这笔钱可以用于两个方面：

用于奖励代扣代缴工作做得好的财务人员或者相关工作人员。
用于与代扣代缴工作直接相关的运行成本（比如购买办税设备、耗材、相关的税务咨询费用等）。

这里有一个必须要澄清的误区：

很多老板或者财务负责人觉得,这钱既然退给了公司，那就是公司的营业外收入，想怎么花就怎么花，拿去给老板买车、拿去给全公司发全员福利、甚至拿去抵扣成本乱花。

错！大错特错！

我见过一个反面教材,B公司是个家族企业，老板娘管财务，有一年申请了10万块钱的手续费，老板娘觉得这钱来得容易，正好快过年了，直接拿去给公司高管买了高档礼品，还把剩下的钱作为全公司的普发奖金分了。

结果第二年税务稽查来了,稽查人员一眼就看到了这笔支出的去向，因为这笔钱的性质是“手续费”，它的来源是税务局，如果你没有用于奖励办税人员或相关支出，而是用于集体福利或个人消费，这就属于“违规使用资金”。

后果是什么？不仅要把钱退回去，还可能面临罚款，甚至影响企业的纳税信用等级。

那正确的姿势是什么呢？

我建议大家这么做：

设立台账： 专门核算这笔钱的收支。
合规奖励： 拿出一大部分（比如60%-80%）直接奖励给负责个税申报的财务人员，这是合规的，而且是免税的！注意，个人取得的手续费奖励，是免征个人所得税的，这可是国家给财务人员的“专属福利”，不用交税，香不香？
改善办公： 剩下的钱，可以给财务部换两台高配的电脑，买几个好用的加密U盘，或者订阅专业的财税资讯账号，这些都能证明是为了“更好的办税”。

税务处理：别把“免税”搞成了“补税”

作为一名注会,我还得从会计分录和税务处理的角度给大家多唠叨两句，毕竟这是咱们的看家本领。

增值税（VAT）： 很多人问，收到这笔手续费要不要交增值税？答案是：要交。 根据规定，这属于提供“代理服务”取得的收入，因为大多数单位的代扣代缴义务是法定的，且金额通常不大（不超过几万），在实务中，很多税务局不强制要求必须开票，只要你在申请表上填对账户，钱就打过来了。从严格合规的角度讲，这笔收入应该按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，如果你是按小规模纳税人，月销售额没超过起征点，这增值税也是免的。

企业所得税（CIT）： 这里有个巨大的红利。根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号），企业取得的代扣代缴手续费返还款，如果符合不征税收入的条件，可以作为不征税收入处理。也就是说，这笔钱不用交企业所得税！ 既不用交增值税（或免税），也不用交企业所得税，发给财务个人还免个税，这简直是“三重免税”的圣杯啊！朋友们，这哪里是小钱，这是国家在给咱们财务人“发红包”啊！

会计分录怎么写？ 别搞得太复杂。收到钱时：借：银行存款贷：其他收益（如果是执行小企业会计准则，可以计入营业外收入）

用于奖励财务人员时：借：管理费用—工资薪金（或者直接从其他收益里红字冲销，视企业核算习惯而定，建议单列）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款

这里有个细节,如果把它计入“管理费用”，在做企业所得税汇算清缴时，因为这笔钱本身是“不征税收入”，对应的费用（发给财务的奖金）是不能税前扣除的，这叫“皮之不存，毛将焉附”，既然收入没交税，相关的成本费用自然也不能扣除，这点在做汇算清缴申报表时，一定要做纳税调增。

我的个人观点：这是对专业主义的尊重

写了这么多,我想最后升华一下这个话题。

在很长一段时间里,财务部门在企业内部往往被视为“纯成本中心”，老板只看到我们在花钱（工资、办公费），却很少看到我们在“赚钱”。

优秀的财务人员每天都在通过税务筹划、资金管理、内控合规为公司创造巨大的隐性价值，而代扣代缴个人所得税手续费，是国家用一种最直接、最物质的方式，承认了财务人员在税收征管链条中的价值。

我强烈建议每一位财务负责人,不要羞于谈这笔钱。

对公司老板： 你要明白，这是财务团队用专业劳动换来的合法收入，如果财务部门申请回了这笔钱，并且用它来奖励了团队，请不要觉得这是“乱发钱”，而应该看作是公司激励体系的一部分，这能极大地提升财务人员的积极性——毕竟，谁干活不希望有点“提成”呢？
对财务同行： 请大家一定要关注每年的3月31日这个大限，这是申请上一年度手续费的截止日期，把这个日子设在你手机日历的闹钟里。

我甚至遇到过这样的极端情况：C公司的财务人员为了省事，觉得申请手续要去填表、要盖章、要跑大厅（现在很多地方可以电子税务局申请了），嫌麻烦，主动放弃了，我觉得这是失职，你放弃了这笔钱，不仅让公司受损，也放弃了国家给予你这个岗位的尊重。