虚开增值税专用发票，别让一时的贪念，毁了企业和会计的一生

作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的老会计,我见过太多企业的兴衰荣辱，也见过太多同行因为一念之差而身陷囹圄，我想和大家聊一个沉重但又必须面对的话题——虚开增值税专用发票。

说实话,每次看到新闻里又有企业老板或者财务负责人因为虚开增值税发票被抓的消息，我心里都会“咯噔”一下，这不仅仅是因为他们是同行，更是因为我知道，很多时候，这些悲剧原本是可以避免的。

在咱们这个行业里,增值税专用发票被称为“真金白银”，因为它直接关系到企业进项税额的抵扣，也就是直接关系到少交多少税，在巨大的利益诱惑面前，很多人选择了铤而走险，但我想用我的经验告诉大家：在金税四期上线、大数据比对日益精准的今天，虚开增值税发票这条路，已经是一条死胡同了。

什么是虚开？不仅仅是“造假票”那么简单

很多刚入行的会计,或者一些不懂法的小老板，对“虚开”的理解非常片面，他们以为只有那种找路边小广告花钱买假发票，或者自己印假发票才叫虚开。

其实不然,根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

这里面的水很深,咱们来拆解一下：

根本没有真实交易，却开了发票。 这是最傻瓜式的，比如皮包公司，专门卖票，一分钱货没动，票倒是开了几千万，这种现在一抓一个准。
有真实交易，但数量或金额不实。 比如你进了100万的货，对方为了“照顾”你，或者为了凑账，给你开了150万的票，这多出来的50万，就是虚开。
进行了真实交易，但让第三方代开。 比如你从A公司买货，为了让税点更低，或者A公司没票，你让B公司给你开发票，这就是典型的“票货分离”，也是虚开。

我的个人观点是： 很多虚开行为的发生，并非企业主天生就是罪犯，而是源于一种“侥幸心理”和“法盲的自信”，他们总觉得，“我有真实的业务做底子，税务局怎么会查到我？”或者“大家都这么干，法不责众嘛。”

大错特错,在税务稽查的眼里，税法就是税法，没有“法不责众”，只有“数罪并罚”。

一个真实的故事：老张的“消失”与李会计的眼泪

为了让大家更直观地感受到虚开的危害,我想讲一个发生在我身边的真实案例，为了保护隐私，我们姑且称主人公为老张和李会计。

老张是一家建材贸易公司的老板,生意做得风生水起，李会计是公司的财务主管，四十多岁，考下了注会，做事一向兢兢业业。

那一年,建材行业原材料价格飞涨，老张的利润空间被压缩得厉害，为了保住利润，老张动起了歪脑筋，他在一次饭局上认识了一个叫“强哥”的人，强哥声称能搞到“低税率”的进项票，只要付点“点数”就行。

老张算了一笔账：正常进货，进项13%，他需要付100万货款，抵扣13万税，如果找强哥，可能只要付5万“点数”，就能搞到100万的票，抵扣13万税，这一进一出，公司能多赚不少钱。

老张把李会计叫到办公室,暗示她能不能操作一下，李会计一开始是拒绝的，她知道这是红线，但老张拍着胸脯保证：“我有真实的货物采购，只是对方不要发票，我把票流转过来，这叫‘票货款一致’，没事的！再说了，我是老板，出了事我顶着。”

在“老板顶着”和“如果不配合可能丢工作”的双重压力下，李会计妥协了，她协助老张走账，甚至伪造了一些资金流水的痕迹，试图做成“三流一致”（资金流、发票流、货物流）。

前两年,确实风平浪静，公司靠着少交的税，账面好看，老张换了新车，李会计也拿到了丰厚的年终奖。

报应来得猝不及防。

“金税三期”的大数据预警系统突然亮起了红灯，税务局发现，老张公司的进项发票主要来自几家偏远地区的商贸企业，这几家企业存在“进销项严重不符”和“暴力虚开”的特征（比如进项是棉花，销项却是钢材）。

稽查局顺藤摸瓜,很快查到了老张公司，经查，老张公司在过去两年里，虚开增值税专用发票价税合计高达2000多万元，造成国家税款流失300多万元。

结局是惨痛的： 老张因为数额巨大，且情节严重，被判处有期徒刑10年，并处罚金50万元，他辛苦打拼二十年的企业被查封，资产被拍卖。而李会计，虽然她只是听命行事，但在整个过程中，她不仅没有制止，反而利用专业知识协助伪造账目，被认定为从犯，最终被判处有期徒刑3年，缓刑3年，并被终身禁入会计行业。

这个案例让我痛心疾首。 李会计本来有着令人羡慕的职业前景，是家里的顶梁柱，就因为一次的“妥协”，不仅丢了自由，还毁了职业生涯，我想问问大家，为了那点年终奖，为了老板的一句“我顶着”，值得吗？

为什么会计和老板总是踩雷？

在分析了这么多案例后,我发现大家踩雷的原因主要集中在以下三点，我也想针对性地谈谈我的看法：

对“三流一致”的刻板误解

很多会计认为,只要我有钱货往来，有合同，有发票，资金也是公对公打的，这就叫“三流一致”，就安全了。 其实不然。 现在的稽查手段已经升级到了“四流一致”甚至更多，还要加上“合同流”和“物流轨迹”。如果你收到了A公司开的发票，钱也是打给A公司的，但是物流单据显示，货物是从B公司仓库发出的，或者根本就没有真实的物流信息（比如建材公司几千万的销售额，却没有一笔运费发票），这就是巨大的疑点。 我的观点是： 真实的业务是核心，如果没有真实的业务支撑，任何完美的资金流设计都是纸老虎，一捅就破。

以为“注销”就能万事大吉

还有一种很幼稚的想法,听说公司注销了，税务局就不查了”。别做梦了，现在税务系统是全国联网，数据是终身保留的，如果你在存续期间有虚开行为，哪怕你注销了公司，税务局依然可以追溯，追究原法人和财务负责人的责任，这叫“既往咎”，法律是有追诉期的，特别是对于涉税犯罪，追诉期很长。

缺乏对“金税四期”的敬畏

现在的金税系统,不仅仅是比对你的发票，它比对你的全生命周期数据。

你的水电费、房租费与你的产值是否匹配？
你的库存商品周转率是否合理？
你的人员工资水平与同行业相比是否离谱？
你的资金流向是否存在异常的公转私、私转公？

系统会自动给企业“画像”，一旦你的风险指数超过阈值，系统就会自动推送风险任务给稽查局。在这个大数据时代，企业基本上是在“裸奔”。

虚开的后果：你真的付不起这个代价

咱们来算一笔账,虚开的成本到底有多高？

经济成本：补税+滞纳金+罚款 一旦被查，首先要补缴已经抵扣的进项税额，从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金（这个复利是很可怕的），还有罚款，通常是偷税金额的0.5倍到5倍。对于一家中小企业来说，这笔罚款往往是致命的，直接导致资金链断裂。

刑事成本：失去自由 这是最可怕的，根据刑法规定，虚开税款数额较大的（通常指5万元以上），处三年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的（50万元以上），处三年以上十年以下有期徒刑；数额特别巨大的（250万元以上），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。这里的“数额”指的是税额，不是票面金额，一张100万的发票，税额13万，几张下去就够“数额巨大”了。

信用成本：寸步难行 一旦上了税收违法“黑名单”，你的名字会公示在全国信用信息系统，你会被限制出境，限制高消费，不能贷款，甚至以后想再开公司、当高管都会被限制，对于会计人来说，你的职业信誉就彻底破产了，在这个行业将无法立足。

我的个人观点是： 现在的营商环境越来越规范，合规经营才是最大的红利，为了省那点税款，把身家性命都搭进去，这是最愚蠢的“自杀式经营”。

给会计人和老板的几点掏心窝子的建议

作为同行,我想给正在阅读这篇文章的会计人和企业老板几点实实在在的建议：

会计人要有“底线思维” 我知道，会计人在职场往往处于弱势地位，老板让干嘛就得干嘛，请记住，签在凭证上的名字，盖在账本上的章，最终是要你自己负责的。 如果老板让你虚开，请你务必严词拒绝，如果老板因此辞退你，那恭喜你，你躲过了一劫，这种老板跟着也是迟早要完蛋的，与其将来在法庭上哭诉“是老板逼我的”，不如现在就挺直腰杆离开，保存好聊天记录、邮件等证据，这是你的护身符。

老板要转变观念：税筹不是“筹划” 真正的税务筹划，是在法律允许的范围内，利用税收优惠政策（比如高新技术企业、研发费用加计扣除、小微企业普惠性减免等）来合理降低税负。如果你所谓的“筹划”涉及到虚开、买票，那不叫筹划，那叫“偷税”，那叫“犯罪”。不要试图挑战法律的底线，把精力花在如何提升产品竞争力、如何开拓市场上，比整天琢磨怎么买票要靠谱得多。

做好供应商的尽职调查 很多时候，虚开是被供应商坑的，供应商跑路了，税务局查下来，受票方也要补税。在合作前，一定要查供应商的底细：

看他们的纳税信用等级；
看他们是否是“走逃失联”企业；
看他们的经营范围是否与你购买的商品匹配；
最好能实地考察一下,看看他们是不是有真实的经营场所和库存。

遇到异常，及时自首 如果你或者你的企业过去已经有过虚开行为，我的建议是：在税务机关发现之前，主动去补税、自首。 根据刑法规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚，主动补缴税款和滞纳金，也是量刑的重要情节，不要等到警察上门了，才追悔莫及。

写到这里,我看了看字数，已经远远超过了预期，但我还是觉得意犹未尽，因为这个问题太重要了。

虚开增值税专用发票，这不仅仅是一个税务术语，它悬在每一个企业和会计人的头顶，像一把达摩克利斯之剑。

我们常说,会计是做账的人，更是守门的人，我们守的不仅仅是企业的账本，更是国家法律的底线，也是我们自己的职业尊严和人身自由。

在这个充满不确定性的商业世界里,唯有合规，才能让我们睡得安稳；唯有守法，才能让企业走得长远。

希望这篇文章能给正在迷茫中的你,或者正准备行差踏错的你，泼一盆冷水，让你清醒过来，别让一时的贪念，毁了企业，毁了会计，更毁了那个原本幸福的家庭。

切记：发票有红线，触之必被捉；守法经营路，才是长久计。