各位同行、企业主朋友们,大家好。
今天咱们来聊聊一个听起来有点“怀旧”，但实际上却让无数工厂老板和财务人员头疼的话题——排污费。
虽然从2018年1月1日起，我国已经正式实施了《环境保护税法》，向企业征收了近40年的“排污费”正式退出了历史舞台，改为了“环保税”，但在咱们财务和审计的行当里，大家还是习惯性地把这笔钱统称为“排污费”或者“环保税费”，毕竟，对于企业来说，不管叫费还是叫税,这都是真金白银从口袋里掏出去的成本。
作为一名在注会行业摸爬滚打十几年的“老兵”，我见证了太多企业因为这笔钱从“无所谓”到“肉疼”，再到如今不得不精打细算的全过程，我就想撇开教科书上那些冷冰冰的法条，用最接地气的方式，结合我这些年审计中遇到的真实案例，跟大家好好唠唠这笔“绿色账本”背后的门道。
那个叫“排污费”的老黄历，到底藏着什么猫腻？
在正式切入正题之前，咱们得先回忆一下“排污费”的时代。
那时候，排污费属于行政事业性收费，归环保部门管，在实务中，我发现一个很有意思的现象：那时候的企业，特别是中小微企业，对排污费的态度往往是“能拖就拖，能少交就少交”。
为什么？因为“费”的刚性远不如“税”，在那个时候，排污费的征收力度受地方保护主义的影响很大，我早年在一家化工厂做年报审计时，那个企业的财务总监老王就私下跟我吐槽：“咱们这厂子是县里的纳税大户，每年给县里创造多少GDP？环保局的人来查，也就是走个过场，排污费嘛，报个数，意思意思得了。”
这就是“费”时代的弊端：裁量权过大，缺乏统一标准，有的地方为了招商引资，甚至承诺“免征排污费”，这就导致了一个严重的后果：环境污染的成本被人为压低了，企业宁愿交点罚款或者排污费，也不愿意花钱升级环保设备，因为对他们来说，违法成本低,守法成本高。
这种好日子,到2018年戛然而止。
从“费”到“税”，不仅仅是换个名儿
2018年，“费改税”落地，很多人以为这只是换个收费部门，以前交给环保局，现在交给税务局，错！大错特错！
作为一名注册会计师，我必须严肃地告诉大家：这是性质的根本转变。
“税”是什么？税是国家凭借政治权力依法取得的财政收入，具有强制性、无偿性和固定性，一旦变成税，这就意味着《税收征管法》管着你了，你敢偷税、漏税？那是要负刑事责任，是要坐牢的,不仅仅是补缴罚款那么简单。
我在给客户做培训时,经常打这么一个比方：
“以前交排污费，就像是你去菜市场买菜，跟摊主（环保局）讨价还价，抹个零头，甚至赊个账都有可能，现在交环保税，就像是你去还房贷，银行（税务局）系统里清清楚楚，到了时间不扣款，你就上征信黑名单，房子都要被收走。”
这种转变,直接倒逼企业必须重新审视自己的财务报表和内控流程。
张老板的“惊魂时刻”：一个真实的审计案例
为了让大家更直观地理解这种变化,我讲个亲身经历的故事。
故事的主角是张老板，做印染生意的，在长三角地区有个不小的厂子，张老板是那种典型的“草莽英雄”，生意做得风生水起，但对财务、税务这些事儿向来是“甩手掌柜”。
那是2019年的春天，也就是环保税开征后的第二年，我带队去他们公司做年度审计，当时，我们在核对“税金及附加”科目时，发现了一个异常：他们的环保税缴纳金额与上一年度的排污费金额几乎持平,甚至还少了一点点。
出于职业怀疑，我找到了公司的主办会计小李，小李支支吾吾地说：“那个……咱们厂排污量比较稳定，所以金额差不多。”
我没有轻易放过这个疑点，为什么？因为根据政策规定，环保税的税额标准普遍高于原来的排污费标准，如果不升级设备、不减少排放，税负理应是上升的,怎么可能持平甚至下降？
我当即要求查看环保监测报告和纳税申报表，张老板一听急了，跑过来跟我递烟：“老师，咱们这厂子您也知道，效益一般，能不能高抬贵手，这事儿就算了？”
我把烟推了回去，严肃地说：“张总，我这是在救你，现在税务局和环保局是数据联网的，你的排污口都有在线监测设备，数据实时传输，你申报的数据如果跟监测数据对不上，这就是偷税漏税！”
张老板一听“偷税漏税”四个字,脸都白了。
后来，我们深入核查发现，原来是会计小李不懂政策，把“污染当量”算错了，而且漏报了其中的两项大气污染物，虽然不是主观故意,但属于计算错误。
结局是：我们在审计报告中披露了这一重大错报风险，并建议企业补缴税款和滞纳金，张老板最后补了将近80万块钱，那天晚上，张老板请我吃饭，席间他喝多了，拉着我的手说：“以前觉得排污费是给点小钱打发了，现在才知道，这简直是悬在头顶的达摩克利斯之剑啊！”
这个案例非常典型，它告诉我们，在“费改税”后，企业的财务人员如果还抱着旧思维，不懂得核算污染物排放量，不懂得换算污染当量,企业面临的风险将是巨大的。
财务人员必须掌握的“硬核”技能
作为一名专业的注会，我在这里想给各位同行和企业的财务负责人提个醒：处理环保税，不能再是简单的“借：税金及附加，贷：银行存款”了,你需要掌握以下三个核心逻辑：
第一，学会算“账”。
环保税的计算逻辑其实不复杂，但很繁琐，公式是：应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额。
这里的关键是“污染当量数”，不同的污染物，比如水里的COD（化学需氧量）、氨氮，空气里的二氧化硫、氮氧化物,都有不同的污染当量值。
举个例子，同样是排放1千克，不同污染物的危害程度不同，换算成的“当量”就不同，财务人员必须拿着环保局提供的监测数据，按照税法附表里的系数去换算，我见过太多会计，直接把排放量乘以税率,结果算出来天差地别。
第二，关注“前几项”规则。
这是一个很容易被忽视的坑，税法规定，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，只对前三项征税。
水污染物则是，第一类水污染物（比如重金属、剧毒物质）按前五项征税,其他类按前三项征税。
这是什么意思？这意味着企业如果排放的污染物种类很多，可以通过工艺改进，让危害大的污染物浓度降下来，或者把危害大的污染物分散到不同的排放口，从而可能改变征税的项目和金额，这不仅仅是环保问题,更是税务筹划问题！
第三，搞懂“免税”与“减税”。
并不是所有排放都要交钱，农业生产（不包括规模化养殖）、流动污染源（如机动车、船舶）、城乡污水集中处理场所不超过国家和地方规定的排放标准的,都是免税的。
还有，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环保税；低于百分之五十的，减按百分之五十征收。
我在审计中，会特别关注企业是否享受了这些优惠，如果企业的监测数据显示浓度值低于标准30%，但财务却全额交了税，那就是企业的真金白银白白流失了，这时候，我会出具管理建议书,提醒企业去申请退税或抵减。
个人观点：环保税不是“洪水猛兽”，是“优胜劣汰”的加速器
写到这里,我想发表一点个人的看法。
在接触这么多企业客户的过程中,我发现有两种截然不同的态度。
一种是像文章开头提到的张老板那样，初期是抱怨、抵触，觉得国家是在变着法儿收钱，但经过几次“阵痛”后,他们开始主动寻求改变。
另一种是更有远见的企业家,他们早就意识到了这一点。
我有一个做电子元件的客户，李总，在2018年环保税实施前夕，他就痛下决心，投入了500万升级了污水处理系统和废气收集装置，当时董事会里很多人反对，觉得这笔钱投出去，连个响儿都听不到,不如扩大产能实在。
李总当时说了一句话，让我记忆犹新，他说：“环保税是门槛，也是护城河。咱们交税交得少，说明咱们工艺先进，这就是竞争力，那些不升级设备的，成本越来越高，迟早会被市场淘汰。”
事实证明，李总是对的，这几年，环保督察越来越严，周边几家小厂因为环保不达标被勒令停产整改，订单像雪片一样飞到了李总的公司，虽然他当初投了500万，但通过享受环保税减免，加上设备折旧的税务抵扣，以及订单增长带来的利润,这笔投资早就回本了。
我的核心观点是：环保税的本质，是国家通过税收杠杆，重新定义企业的生产成本。
过去，企业可以把污染成本“外部化”，也就是扔给社会、扔给环境来承担，国家通过“税”的形式，强行把这部分成本“内部化”,让你回到企业的财务报表里。
这对于高污染、高能耗的企业来说，确实是“寒冬”，但对于那些注重技术创新、管理规范的企业来说，这绝对是一个巨大的利好，它清理了市场上的“劣币”，让“良币”有了更大的生存空间。
给企业主的几句心里话
文章的最后，我想跳出审计师的视角，以一个朋友的身份,给正在读这篇文章的企业主们几句心里话：
第一，别想蒙混过关。 现在是大数据时代，税务局的“金税系统”跟环保局的监测系统是打通的，你的排污口数据一旦上传修改，税务局那边立马就有预警，别为了省那点税钱，去动歪脑筋修改数据,那是得不偿失的。
第二，重视你的财务人员。 环保税的核算涉及到化学、物理、环境工程和税务等多个学科，如果你的会计只会做流水账，不懂得看监测报告，不懂得换算当量，那你可能多交了很多冤枉钱，或者正在面临巨大的税务风险，请专业的顾问，或者培训你的财务团队,这笔投入绝对值得。
第三，把环保当成投资，而不是费用。 当你看到报表上那笔“税金及附加-环境保护税”时，不要只觉得心疼，你要想，这每一分钱，都在提醒你：你的工艺还有改进的空间,你的设备还有升级的必要。
排污费虽然已经成为了历史名词，但它所代表的“绿色发展”理念才刚刚开始，在这个新时代，企业的账本，不仅要算金钱的账，更要算生态的账，只有把这两本账都算明白了，企业才能走得更远、更稳。
好了，今天的分享就到这里，希望这篇文章能让你对“排污费”的前世今生，以及现在的环保税有一个更清醒的认识,咱们下期再见！
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