暂时性差异怎么理解，怎么记暂时性差异？
方法1：记忆法
（1）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。
①资产的账面价值大于其计税基础
②负债的账面价值小于其计税基础
（2）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
①资产的账面价值小于其计税基础
②负债的账面价值大于其计税基础
方法2：公式理解法
（1）资产产生的暂时性差异
＝资产的账面价值－资产的计税基础
＝资产的账面价值－资产的未来可抵扣的金额
应纳税暂时性差异，即未来应纳税，本期不需纳税，故本期需纳税调减未来需纳税调增。可抵扣暂时性差异，即未来可抵扣，本期需纳税，故本期纳税调增，未来需纳税调减。
暂时性差异与永久性差异有什么区别？
永久性差异和暂时性差异的区别：
1、本质不同。暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。
2、时间不同。暂时性差异顾名思义是暂时性的差异，不会永久存在。因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。永久性差异一旦发生，即永久存在。
为什么产生可抵扣暂时性差异？
比如，存货1000万，计提存货跌价准备100，计提的这100万，导致存货的账面价值成了900万，计税基础仍然是1000万，会计上，计提存货跌价准备影响的利润是100万，形成了可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产100*25%=25万
原账面价值1000万 存货跌价准备 100万 现在账面价值 900万 计提存货跌价准备影响利润100
存货的计税基础 1000万
可抵扣暂时性性差异 100万
所以就有递延所得税资产100*25%：
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
计提存货跌价准备，影响了当期利润100，确认递延所得税资产25万，体现了所得税和利润的一个配比原则。
再来看看研发形成的所得税资产
若形成研发形成的无形资产1010万 ，摊销了10万，现在的账面价值是1000万 ，而税法规定，自行研发形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销，故无形资产的计税基础是1500万（1000*1.5），形成了可抵扣的暂时性差异500万。
原账面价值1010万 已摊销 10万 现账面价值 1000万 摊销影响利润总额 10万
无形资产的计税基础：1500万（1000*150%）
形成可抵扣暂时性差异：500
这500万可抵扣暂时性差异影响利润总额么？
不影响，因为影响利润总额的是已摊销的10万，这500万是尚未的摊销数，不影响当期利润。
若强行确认递延所得税资产125万（500*25%），我们可以看看，影响利润总额的是摊销的10万，而确认的所得税资产却是125万，违背了配比原则。
若做分录：
借：递延所得税资产 125
贷：？？？？？？？
所以就不确认为递延所得税资产了。
为什么融资租赁会产生暂时性差异？
融资租赁资产产生的暂时性差异的理解：1.对于企业融资租入固定资产，其账面价值＝按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低，计税基础＝租赁合同或协议约定的付款额，账面价值和计税基础不一致产生暂时性差异。2.虽然入账时的暂时性差异不确认递延所得税，但是在融资租赁固定资产的后续计提折旧时，出现账面价值与计税基础不同，这是要算递延所得税的，
因为此时的暂时性差异是由于折旧方法等不同会影响会计利润的，所以这是要确认递延所得税资产或负债的。
永久性差异与暂时性差异的区别？
本质不同。暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。
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