暂时性差异举例(暂时性差异通俗理解)

本文目录

1、暂时性差异举例，暂时性差异通俗理解？
2、为什么研发支出费用化支出不产生暂时性差异？
3、可抵扣暂时性差异是调增还是调减？
4、为什么融资租赁会产生暂时性差异？
5、怎么记暂时性差异？

1、暂时性差异举例，暂时性差异通俗理解？

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。

前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。

暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。

2、为什么研发支出费用化支出不产生暂时性差异？

研发支出的加计扣除，是国家为了鼓励企业创新而作的制度安排，研发支出费用化，当期加计扣除以后也不会产生应税或抵税效应，因此，其产生的是永久性差异而不是暂时性差异。

因为永久性差异就是永远不需要转回的费用支出，也就是说，双方扣除的费用是不一致的。

而暂时性差异在一段时间会形成差异，但较长的历史事件，企业会计利润和应纳税所得额扣除的费用是相等的。

3、可抵扣暂时性差异是调增还是调减？

可抵扣暂时性差异是现在交税，未来可抵扣，调增应纳税所得额；

应纳税暂时性差异现在不交税，未来纳税调减应纳税所得额。

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。

4、为什么融资租赁会产生暂时性差异？

融资租赁资产产生的暂时性差异的理解：1.对于企业融资租入固定资产，其账面价值＝按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低，计税基础＝租赁合同或协议约定的付款额，账面价值和计税基础不一致产生暂时性差异。2.虽然入账时的暂时性差异不确认递延所得税，但是在融资租赁固定资产的后续计提折旧时，出现账面价值与计税基础不同，这是要算递延所得税的，

因为此时的暂时性差异是由于折旧方法等不同会影响会计利润的，所以这是要确认递延所得税资产或负债的。