增值税会计处理规定解读(小微企业免征增值税如何进行会计处理)

• 1、增值税会计处理规定解读，小微企业免征增值税如何进行会计处理？
• 2、因先开具发票产生的增值税如何进行账务处理？
• 3、只留一个下年应交的增值税吗？
• 4、税款完税证明被挂靠方怎么做账？
• 5、即征即退的增值税如何账务处理？

1、增值税会计处理规定解读，小微企业免征增值税如何进行会计处理？

小规模的小微企业，达到免征增值税条件时，如何做分录。拢共分两步：1、日常会计核算；2、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理！

2019年以来，普惠性税政以其广度和力度，深受纳税人的喜爱，成为万众关注的焦点。关于普惠性税政的政策解读确实很多，学习的渠道也是很丰富的。但，关于会计处理，公告没有讲，也没有直观的培训教材系统的讲过。让广大学员，特别是头条广大读者朋友没有相关的借鉴和知识点，那是不正常的！在今日头条，没有您找不到的答案！

一、增值税小规模纳税人销售日常会计核算

关于增值税小规模纳税人增值税免征的会计核算，其重点还是放在销售日常会计核算上面。与会计相关准则和规范没有差别。重点在后一步的确认！

1、未（不）开票收入的会计核算

例如：A企业1月2日收到产品销售款1000元，未开票且不须开票！

借：现金1000

贷：主营业务收入970.87

贷：应交税金—应交增值税29.13

2、开具增值税普通发票

例如：A企业1月16日开具增值税普通发票给客户，收到款项11万元

借：银行存款110000

贷：主营业务收入106796.12

贷：应交税金—应交增值税3203.88

3、代开增值税专用发票

例如：A企业2月21日应客户要求，向专管税务机关申请代开增值税专用发票6万元，收到款项6万元。（暂不考虑代开预征税款）

借：银行存款60000

贷：主营业务收入58252.43

贷：应交税金—应交增值税1747.57

4、自开增值税专用发票

例如：A企业向主管税务机关申请自开增值税专用发票8万元，同日想客户收到款项8万元

借：银行存款80000

贷：主营业务收入77669.90

贷：应交税金—应交增值税2330.10

二、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理

1、判定条件的汇总

上述4条经济业务全部属于免征条件汇总业务

免征条件汇总=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根据小规模纳税人季度申报的现实，该小规模纳税人增值税符合季度不超30万元免征条件。

2、免征增值税额的计算

上述4条经济业务，增值税专用发票不得免征，免征仅包含未（不）开票收入和开具增值税普通发票两部分免征！

免征增值税税额=29.13+3203.88=3233.01

3、会计处理

不享受免征增值税部分，实际缴纳增值税时再做账务处理。免征增值部分的会计处理：

借：应交税金—应交增值税3233.01

贷：营业外收入3233.01

三、综述

小微企业关于增值免征的账务处理，分为日常核算（免不免征，日常核算都一样）和判定是否符合享受免征再做相应会计处理两部分。会计处理的核心还是以普惠性税优政策为指导，把握政策的相关细节便可！

2、因先开具发票产生的增值税如何进行账务处理？

《增值税暂行条例》第十九条第（一）项规定，销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发 票的当天。《企业会计准则第14号——收入》应用指南第四条第（一）项第2点规定，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。根据上述规定，先开具发 票的，即发生增值税纳税义务，但发出商品时再确认会计收入。

3、只留一个下年应交的增值税吗？

年结时需要在新年度的账簿里归0上一年度的累计数 同时根据上一年度的留抵/应交未交分别计入 进项期初/未交期初

月度结账如果有应交 则编制

借 应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷 应交税费-未交增值税

如果是留抵进项 则不用编制凭证

只此一个操作 其他操作都是不正确的

不明白的自己查阅财政部2016年发布的

财会[2016]22号

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

4、税款完税证明被挂靠方怎么做账？

1、你单位根据代开的发票做帐时借:银行存款等贷:工程结算收入(或主营业务收入)

2、代开发票缴纳的税金,根据缴税单做帐借:应交税金--增值税借:应交税金--城建税借:其他应交款--教育费附加借:其他应交款--地方教育费附加贷:现金等

3、根据缴纳的税金做提取分录借:工程结算税金及附加(或主营业务税金及附加)贷:

应交税金--增值税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加贷:其他应交款--地方教育费附加预缴税款得做账:企业预交增值税会计处理企业预交的增值税,应该分是一般纳税人还是小规模纳税人:

(1)一般纳税人的会计处理.一般纳税人实际预交增值税时,不需要计提,只需按实际缴纳的税款做如下会计分录:借:应交税费--应交增值税(已交税金);贷:银行存款.有的企业将预计的增值税计入"应交税费--应交增值税(未交增值税)",贷记"银行存款"科目.其实两者本质上没有什么差别,不过准则规定还是应该选择第一种,这样以后查账的时候也更加清晰;

(2)小规模纳税人的会计处理.小规模纳税人预交增值税时,也不需计提,由于"应交税费--应交增值税"不用再按明细科目进行核算,因此只需借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目即可.

被挂靠公司按自有项目记账，预缴税款，计入应交税费的借方。

5、即征即退的增值税如何账务处理？

一、确认收入借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）二、缴纳增值税时本月交当月应交的增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月交以前期间应交未交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款三、计提应收的增值税返还根据企业会计准则第16号--政府补助（财会〔2017〕15号）第二章 第十一条借：其他应收款贷：“其他收益”（旧准则计入“营业外收入”）四、收到增值税返还借：银行存款贷：其他应收款