增值税进项税额转出的情形，小规模纳税人是否存在进项税额转出？
先来看下什么叫做进项税额转出？
进项税额转出，指的是一般纳税人企业购进时取得了增值税专用发票，但购进的货物发生了非正常损失，或者货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费，就需要把抵扣的进项税额通过应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目转出来。
一般纳税人按照税率开具发票，进项税额可以抵扣销项税额。在购进或者销售时，账务处理上进项和销项都是分别列示的。有明确的单价，可以根据数量准确的计算出税额。所以不管如何购进，只要知道领用了多少物料应用于非应税项目，都可以准确计算出应该转出的进项税额。
对于小规模纳税人，即使取得专票，票面分别列示了金额和税额，也不能做进项税额转出。因为小规模纳税人不能抵扣，即使取得专票，税额和金额全部计入购进成本。比如购进一批金额为10000的货物，征收率为3%，取得专用发票，账务处理是这样的：
借：库存商品10300
贷：应付账款10300
假如这批货物销售额为15000，那么应该做如下处理：
借：应收账款15450
贷：主营业务收入15000
贷：应交税费——应交增值税450
同时结转成本：
借：主营业务成本10300
贷：库存商品10300
可见，小规模纳税人在账务处理上就没有分开列示，而是直接计入成本，所以，小规模纳税人没有进项税额转出的说法。
上月进项转出后本月怎么申报？
进项税额转出可以跨月申报,同时调整账务.当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额.二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的,其与该项货物的进项税额的差额,为应交增值税
进项税额转出有余额吗？
理解有错误应交税费-应缴增值税-进项转出 是有贷方余额的，就跟销项税金一样，月末是根据销项税金+进项转出-进项税金计算出本期应缴增值税。这个是三级科目，不需要作分录，最后只要计算出应缴税金借：应交税金-应缴增值税 XXX 贷：银行存款 XXX应交税金-应缴增值税这个科目就没有余额了。
什么情况下进项税额转出可为负数？
企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。转出的不可能为负数。转出负的就是增加进项了，可能是你当初做错账了。
已认证的进项税怎么办进项税转出？
已认证的进项税，如果没有作进项抵扣账务处理，不存在进项税额转出；已认证的进项税并进行了进项税额抵扣账务处理，按照现行政策规定不允许抵扣的进项税额，应作进项税额转出处理，将应转出已抵扣的进项税额，计入不得抵扣进项税项目的成本或费用项目中。还有一种情况是销售方误操作作废增值税专用发票，在取得重新开具的增值税专用发票前，已认证抵扣的进项税额，也应按规定作转出处理。
借：原材料（固定资产或在建工程、制造费用、管理费用等）
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，“进项税转出”是在已购进的货物发生以下情形之一时，所购进货物的进项税将不允许抵扣，已经抵扣的要转出：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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