小微企业业务招待费扣除标准,小规模纳税人的企业所得税怎么算

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1、小微企业业务招待费扣除标准，小规模纳税人的企业所得税怎么算？
2、2019年如何享受核定征收？
3、如何能安全合法的将营收转入自己个人账户？
4、企业如何利用亏损结转进行纳税筹划？
5、开公司不盈利？

1、小微企业业务招待费扣除标准，小规模纳税人的企业所得税怎么算？

小规模纳税人的企业所得税怎么算？首先要明确小规模纳税人的定义，其是相对增值税一般纳税人而言的，即连续12个月销售收入超过500万元的为增值税的一般纳税人（销售收入未达500万，但企业申请为一般纳税人也可成为一般纳税人），否则，就属于小规模纳税人。而对于小规模纳税人而言，国家有一系列的税收优惠政策，其中，对小规模纳税人增值税最直接的优惠就是按季申报销售收入不超过45万元的直接免征增值税。按月申报的则销售收入不超过15万元的免增值税。这个是最实实在在的小规模纳税人的优惠政策，当然，其附加的城建税和教育费及附加和水利建设基金也随之免缴。同时，超过季度45万元的，也只按增值税1%的优惠税率征收。

回到问题上来，即小规模纳税人和小微企业这是二个税收概念，好多人有时分不清。那么2021年小微企业认定标准是（1）企业人数，工业企业100人以内，其它企业80人以内。（2）年应纳税所得额不超过30万元。（3）企业资产总额，工业企业不超过3000万元，其它企业不超过1000万元的。

只有同时符合以上三个条件，才称为小微企业。

当然，国家对小微企业的企业所得税也是有优惠的。

即年应纳税所得额在100万以下的，实际企业所得税税负率为2.5%。100--300万以内的，实际企业所得税税负率10%。年应税所得额超过300万的则按25%的法定税率征收企业所得税。

最后，再强调一下，小规模纳税人是征收增值税时相对一般纳税人而定的。

而小微企业则是征收企业所得税时而区分非小微企业的税收概念，二者不要弄混淆了。

所以，小规模纳税人不一定是小微企业，二者是有区别的。小规模纳税人如何缴纳企业所得税，只要符合小微企业标准，就按小微企业税收优惠政策缴。否则，就按法定的企业所得税率25%征收。

当然，企业所得税征收有查账征收和核定征收二种，对此，不多说了。

（文中图片源于网络侵删）

2、2019年如何享受核定征收？

我们知道，中国的企业发展非常的迅速，如果我们想要正确的了解定率征收与查账征收两种模式的根本差异，首先我们必须要了解企业的基本类型，还要了解不同类型的企业应该适用于哪种征税模式。在了解两种企业所得税纳税模式的差异之前，我们更应该了解定率征收和查账征收的定义以及他们各自适用的企业类型，以及两者的计算方式，只有更好的了解这两种模式的定义，才能更好的分析出这两种模式的差异在哪些方面，更深层次的加深我们对定率征收和查账征收这两种模式的理解。

核定征收和查账征收都是企业所得税的两种征收方式，其中核定征收包括核定定率征收和核定定额征收。在了解企业所得税征税模式之前，我们先来了解企业所得税的概念。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业以及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。只有在我们了解了企业所得税、定率征收和查账征收的定义之后，我们才能更加深入的研究这两种模式的差异。

一、所得税征收的两种模式的定义

（一）定率征收的定义。定率征收是税款征收的一种模式，由于纳税人的原因，税务局无法使用查账征收这种合理的方式进行征税的时候，在这种情况下，税务局就会采用定率征收的方式作为补救。

（二）查账征收的定义。查账征收，是企业所得税征税方式的一种，也叫做查账计征或者叫做自报查账，是指纳税人在规定的纳税时间之内根据企业的财务报表或者企业的经营状况，向税务机关申报自己的营业额和所得额，经过税务机关的审查之后，开具缴款书，由纳税人在规定期限之内向当地代理金库的银行缴纳税款。

二、所得税征收的两种模式核定的企业范围

（一）定率征收核定的企业范围。税务局根据企业所得税纳税人的具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应税所得额。具有下列情形之一的，应该核定其应税所得率：

1.根据税法的法律规定可以不设立账簿的或者根据国家税法的法律规定可以设立账簿但是企业并没有设立账簿的；2.能够正确核算收入总额，但不能够正确核算成本费用总额的；3.能够正确核算成本费用总额，但不能够正确核算收入总额的；4.通过合理的方法，能够计算或者推定纳税人的收入总额或者成本费用总额的；5.账目的设置和核算虽然符合税法的规定，但是并没有按照有关的规定保存有关的账簿、凭证以及有关的纳税资料；6.企业发生了纳税义务，但是并没有按照税收法律法规的规定，在规定的期限内办理企业所得税纳税申报，经过税务机关责令限期申报，逾期仍然没有申报的。

（二）查账征收核定的企业范围。税务机关根据企业所得税纳税人的具体情况，查账征收企业所得税。纳税人符合以下情形的，应该采取查账征收的方式征收企业所得税：纳税人能够根据企业所得税条例、有关的税收法规以及财务会计制度等规定设置账簿，能够准确核算收入总和以及成本费用总额，然后向税务机关提供真实、准确以及完整的纳税资料，并能够正确的计算企业应该缴纳的税款，按照规定送报企业的纳税资料、履行纳税人的纳税义务，还要保管好企业的账簿凭证和有关的纳税资料。

三、所得税征收的两种模式核定的方法

（一）定率征收的核定方法。1.参考企业所在地的类似行业或者同类行业中，行业规模和收入水平接近的企业的税负水平来进行企业的纳税核定；2.根据企业的应税所得额或者企业的成本费用额定率核定；3.按照企业消耗的原材料、燃料以及动力等来推断或者测算出企业应当缴纳的税额；4.按照其他合理的方式进行纳税核定。当采用上述四种方法中的任何一种都无法准确的核算企业所得税的应纳税额度的，可以同时采用两种或者两种以上的混合方式进行纳税核定。若采用两种或以上方法核定的应纳税额不一致时，可以从高核定企业的应纳税额。

（二）查账征收的核定方法。查账征收适用于会计制度健全，能够独立核算的企业，查账征收是用企业的会计利润根据税法的规定调增调减之后确认企业的所得额，然后用该所得额计算所得税的。查账征收的企业所得税率为25%。

四、所得税征收的两种模式的计税依据

（一）定率征收的计税依据。采用定率征收的企业，其计税依据就是企业的收入。企业有收入，就需要缴纳企业所得税，企业没有收入，则不用缴纳。其计算方法是用企业的收入乘以征收率再乘以适用税率得到。

（二）查账征收的计税依据。采用查账征收的企业，其计税依据就是企业的利润。企业有利润，就需要缴纳企业所得税，企业没有利润，则不用缴纳。其计算方法是本月（季度）应纳企业所得税等于本年累计利润乘以25%以后减去本年度以前月（季度）已纳所得税

五、企业应当如何选择合适的纳税方式

我们知道，企业应当采用定率征收还是查账征收原则上是由企业自主申请的，但是最终是由税务局审批的。定率征收的原则是，一个企业的财务制度比较混乱或者根本就没有财务制度，又或者企业并不能准确的核定自己的收入的企业，税务局就可以根据同行业的比较核定征收。对于某些企业来说定率征收并不划算，因为如果你没有收入，查账征收是不用交税的，而定率征收必须交税。一般的情况下，企业更愿意选择查账征收的纳税方式，而不愿意采用定率征收。因为查账征收容易做成亏损账，而定率征收无论你有没有盈利都是要交税的。企业如何选择纳税征收方式，关键是要看企业的利润率与核定应税所得率谁比较高。如果是企业的利润率高，企业实行定率征收就会少缴纳税款；如果是核定应税所得率高，企业实行查账征收就会少缴纳税款。在这里我们举一个例子：

浙江XX网络科技有限公司业务范围：软件开发（税负6%）、软件销售（税负13%），整体业务量大进项不多整体税负沉重，针对企业的两项业务将其拆分为两家公司：

方案一：浙江XX网络科技有限公司到上海税收洼地注册一家分公司，将销售的业务全部分割调整到分公司，分公司独立核算所产生的增值税、企业所得税可以享受园区财政扶持，增值税返还缴税额地方留存部分30%-70%，企业所得税返还地方留存部分的30%-70%方案二：浙江XX网络科技有限公司到上海的税收洼地注册一家个人独资企业作为下游服务商，通过业务合作的形式将部分利润留在个人独资企业，让个人独资去承担交税，个人独资企业按照现行税法是不需要缴纳企业所得税以及股东分红税，仅缴纳个人生产经营所得税便可提现，入驻园区的个人独资企业享受核定征收税负在0.9%-2%左右，税负极低。

假设浙江XX公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元以招待费营销费的业务模式转入B企业，具体节税效果比较如下：

分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的10.44，那么算下来的税负10.44/500万=2.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200-10.44=189.56万元，节税比例高达：189.56/200=94.78%。

综合上面我们学习得到的东西，我们基本上能够了解企业所得税的两种征税方式，从定义、核定方法、核定程序、核定范围和计税依据五个方面，清晰直面的剖析了定率征收和查账征收这两种模式的根本差异。在我们了解了这两种模式之后，对各式各样的企业，我们才有可能更好的区分该企业适合什么样的纳税方式。在我们能够更好判定企业适用纳税方式的前提下，通过合适的纳税方式，为企业价值的最大化做出正确合理的筹划。

3、如何能安全合法的将营收转入自己个人账户？

对于财税风险这个问题，可以说我刚刚经历过。公司运营5年左右，每年营业额400万左右，主要接一些大企业的技术、劳务外包，弱电工程项目的分包。今年由于大额取现的原因被税局监控到，税务专管员叫到办事处喝茶，主要问题就是收入和成本支出对不上，一些进项票不能作为成本票进行成本抵扣。最后导致要补交营业税，营业税的税率可是未做成本收入的25%啊！本身现在的公司利润率都很低，一年利润率也就10%左右(内账)，这还不算主管合伙人员的工资，并且每年公司还会有20%的欠款是两年左右才会收回。导致企业管理人员不仅拿不到公司利润，还要不断向公司注资维持公司运营，同时爆发税务风险的时候还要向税局补交营业税跟罚款。

所以控制公司的财税风险是非常必要的，(除非你想干一票就走，或者根本没有想长久经验企业，那可以当我没说这话。)同时要尽量早的为公司做财税规划，这样既不容易出问题，还能为企业节省税务支出。

国内专家说：“财税规划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益，”这是百度百科收录的对财税规划的解释。

对于小微企业的财税规划以下是我个人的一些建议。

1.首先要对你公司经营行业税务成本进行了解，做好财税分析。也就是你给别人开了100块钱发票，扣除3%的增值税、1%左右的附加税，还有96块钱的销项收入，这些销项收入的成本是多少？这96块钱的收入如果没有成本的话那么就要全按利润来计收20%的企业所得税19块钱，如果有成本的话，假设人工费40，材料费50，那么你的利润就是96-40-50=6块钱，企业所得税只要交6块钱的20%就是1.2块钱就够了。

进项成本即是你的利润来源、又是你风险的来源，成本一般分人工成本、材料成本、经营成本。人工成本在劳动服务类公司所占比例比较大，可能会达到成本的80%左右，材料成本一般在制造业或者销售行业占比较大，材料成本可能从50%-80%甚至更高，人力成本大概可以占30%左右。

劳务派遣类公司主要是用人工工资作为成本。你就需要将员工工资上报税务系统，这样你发的工资就可以作为你销项发票的成本，但还有一点要注意，国家现在出台政策要求公司为为员工缴纳社会保险，也就是在你人力成本名单上的人员，你要为他们缴纳社会保险，但一般小微企业人员流动较为频繁，并且出于成本的考虑，每个员工入职后都缴纳社会保险也不太现实。这也是导致人力成本日后会成为税务风险源的一个原因。

2.对公转账提前进行规划，给供应商、材料商、工人工资的钱尽量从对公账户转账，并向供应商索要发票。当对公商户收到回款后不要急于转出到个人账户或大额取现。这两种操作都会受到税局监控，尽量以发工资、报销、购买服务、购买材料的形式转出。当你的外账跟资金往来有较大出入时，监管员会认为这些大额转账就是利润分成，会让你缴纳所得税。

3.当你的公司开始有稳定收入后，建议聘请专业的财务人员和财务管理公司，随时管理你的支出和外账，因为作为管理人员，你可能觉得某项支出会是成本，但实际上这笔支出并不能计入成本，就算你有税票也不能计入，这就需要有专业的人员为你管理支出。

4、企业如何利用亏损结转进行纳税筹划？

月有阴晴圆缺，人有旦夕祸福，企业也可能会要面对亏损的情况，有了亏损就少不了亏损的结转问题。根据我国企业所得税法的有关规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，但结转年限最长不得超过5年，5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

这项规定为企业所得税的税务筹划提供了空间。纳税人可以通过企业对外投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。做好亏损结转的税务筹划，可以帮企业减少亏损带来的负面影响。

这项利用亏损结转的税务筹划主要有两种不同的情况：第一种情况是，企业在某个纳税年度发生了亏损，在这情况下企业应当在未来几个纳税年度获取尽可能多的收益，尽快的弥补发生的亏损；第二种情况是，企业之前的亏损已经完全弥补或者新设立的企业没有亏损可言，

这样的企业在未来纳税年度又面临着无可避免的亏损时，企业就应当先通过税务筹划安排企业亏损，之后再实现企业的盈利。两种情况的目的都是充分利用可结转的亏损来降低企业的所得税税负。

税点点为大家举例说明一下：假设某新设立的企业A在2013年度亏损为2000万，企业在2014-2019年的各年度纳税所得额如图所示。

案例中需要缴纳的所得税金额如下：

从上面示例可以计算A企业在2014—2018年五个纳税年度的应纳税所得额为：（300+400+350+450+300）=1800万元，并未将2013年的亏损完全弥补，因此这五个年度不需要缴纳企业所得税。而在2019年A企业需要缴纳的所得税为：600*25%=150万元。

而A企业在2018和2019年度的应纳税所得额分别为300万和600万元。如果A企业可以通过税务筹划压缩成本和支出将2018年的应纳税所得额提升到400万，而将压缩的成本支出在2018年开支，将2018年的应纳税所得额变为500万元。这个方案的2018年依然不需要缴纳所得税，2019年A企业需要缴纳的所得税为：500*25%=125万元。通过这项税务筹划可以帮助A企业节税25万元。

需要注意的是，企业的年度亏损额，必须是根据税法规定的方法计算，不能采用多算成本和多列工资、虚开招待费和其他支出等手段虚报亏损。企业必须正确地计算申报亏损，才能通过纳税筹划获很合法利益，否则，为了亏损结转而虚报亏损有可能导致触犯税法而受到法律的惩处。

税点点

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