一般纳税人增值税优惠

一般纳税人销售自产新型墙体材料有什么增值税优惠？

1、一般纳税人销售自产新型墙体材料可以享受增值税即征即退的税收优惠政策。　　

2、相关政策：　　《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号)第四条规定，销售自产的部分新型墙体材料实行即征即退50%的政策。部分新型墙体材料产品具体范围按本通知附件1《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。　　另，根据《关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》(财税〔2013〕23号)的规定，纳税人在办理资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税事宜时，应同时提交污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。已开展环保核查的行业，应以环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名单公告作为证明材料。　　综上所述，公司销售自产的新型墙体材料符合上述规定可享受增值税即征即退50%的政策。对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。

应交增值税减免税额如何结转？

小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。

　　月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算免征增值税税额。作会计分录如下：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税

　　借：应交税金-应交增值税

　　贷：补贴收入

　　2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。

　　（1）企业部分产品（商品）免税。

　　月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。

　　结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下：

　　借：主营业务成本（应分摊的进项税额）

　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

　　结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：

　　借：应交税金-应交增值税（减免税款）

　　贷：补贴收入

　　（2）企业全部产品（商品）免税。

　　如果按税法的规定，企业的全部产品（商品）都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额（产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算），并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴增值税税额；零售商业企业（批发企业可比照工业企业）应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。

　　根据上述计算结果，作会计分录如下：

　　计算免缴税额时：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

　　结转免缴税额时：

　　借：应交税金-应交增值税（减免税款）

　　贷：补贴收入

　　对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。