掌握现金流量表编制，提升财务分析能力

作为一名财务人员，现金流量表编制是必不可少的一项技能。它不仅能帮助我们了解企业过去一段时间的现金流入流出情况，更能为未来的经营决策提供重要的参考依据。

从个人角度来说，掌握现金流量表编制不仅可以提升个人专业技能，更能帮助我更深入地理解企业的财务状况，从而做出更明智的投资决策。

一、现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表。它与资产负债表和利润表并称为财务三大报表，共同构成了企业财务状况的全面反映。

现金流量表能够帮助我们了解以下几个方面：

企业经营活动产生的现金流量：反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况，例如销售商品、提供劳务收到的现金、支付给供应商的货款等。

企业投资活动产生的现金流量：反映企业购置或处置固定资产、无形资产、长期股权投资等产生的现金流入和流出情况。

企业融资活动产生的现金流量：反映企业从外部筹集资金或偿还债务产生的现金流入和流出情况，例如发行股票、债券筹集的资金以及偿还银行贷款等。

通过分析现金流量表，我们可以了解企业的盈利能力、偿债能力和未来发展潜力等重要信息，为企业经营决策、投资者投资决策以及债权人风险评估提供重要的参考依据。

二、现金流量表编制方法

现金流量表编制方法主要分为直接法和间接法两种。

1. 直接法

直接法是根据企业实际发生的现金收支情况，直接将现金流入和流出项目列示在现金流量表中。

优点：直接法能够更加直观地反映企业现金流入和流出情况，更能体现企业的真实现金状况。

缺点：直接法需要大量的原始凭证，数据收集难度较大，且容易出现误差。

2. 间接法

间接法是利用利润表和资产负债表中的数据，通过调整净利润来计算经营活动产生的现金流量。

优点：间接法数据来源广泛，操作相对简便。

缺点：间接法无法直接反映企业的现金流入流出情况，可能会掩盖一些重要的信息。

三、现金流量表编制步骤

以间接法为例，现金流量表编制主要分为以下几个步骤：

1. 准备资料

资产负债表（期初数和期末数）

利润表

企业会计账簿

2. 分析数据

根据资产负债表和利润表中的数据，分析企业各项目的现金流入流出情况。

对利润表中的净利润进行调整，剔除非现金项目，如折旧、摊销、利息收入等，并考虑经营活动产生的现金流量净额。

3. 计算现金流量

根据调整后的净利润，计算出经营活动产生的现金流量净额，并结合投资活动和融资活动产生的现金流量，最终得到现金流量表的各项目金额。

4. 编制报表

按照现金流量表格式，将计算结果填入相应的项目栏，并进行汇总，最终得到完整的现金流量表。

四、现金流量表分析

现金流量表编制完成后，还需要对报表进行分析，才能更好地理解企业的财务状况。

1. 经营活动产生的现金流量分析

经营活动产生的现金流量净额：反映企业经营活动产生的现金净流入或净流出情况。如果该项指标为正，说明企业经营活动产生了现金净流入，企业现金状况良好。反之，则说明企业经营活动产生了现金净流出，企业现金状况可能存在

销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品或提供劳务收到的现金金额，是企业主要现金流入来源。

支付给供应商的货款：反映企业支付给供应商购买原材料、商品等货款的金额，是企业主要现金流出项目。

支付给职工的薪酬：反映企业支付给职工的工资、奖金等薪酬的金额，是企业主要现金流出项目。

2. 投资活动产生的现金流量分析

投资活动产生的现金流量净额：反映企业投资活动产生的现金净流入或净流出情况。如果该项指标为正，说明企业投资活动产生了现金净流入，企业投资活动较为成功。反之，则说明企业投资活动产生了现金净流出，企业投资活动可能存在

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购置固定资产、无形资产等支付的现金金额，是企业主要现金流出项目。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：反映企业出售固定资产、无形资产等收回的现金金额，是企业主要现金流入项目。

投资收益收到的现金：反映企业投资产生的利息收入、股利收入等现金流入情况。

3. 融资活动产生的现金流量分析

融资活动产生的现金流量净额：反映企业融资活动产生的现金净流入或净流出情况。如果该项指标为正，说明企业融资活动产生了现金净流入，企业资金来源较为充足。反之，则说明企业融资活动产生了现金净流出，企业资金来源可能存在

吸收投资收到的现金：反映企业发行股票、债券等筹集的资金，是企业主要现金流入项目。

偿还债务支付的现金：反映企业偿还银行贷款、债券等债务支付的现金金额，是企业主要现金流出项目。

分配股利支付的现金：反映企业向股东分配利润支付的现金金额，是企业主要现金流出项目。

五、现金流量表编制技巧

利用表格工具： 使用Excel等表格工具可以方便地对数据进行整理和计算，并生成专业的现金流量表。

对照资产负债表和利润表： 将现金流量表与资产负债表和利润表进行对照，可以帮助发现数据之间的关联性，并提高分析效率。

利用财务软件： 一些财务软件可以自动生成现金流量表，并提供多种分析功能，可以有效提高效率。

六、结语

掌握现金流量表编制方法和分析技巧，能够帮助我们更深入地理解企业的财务状况，为企业经营决策、投资者投资决策以及债权人风险评估提供重要的参考依据。希望这篇文章能够帮助大家更好地理解现金流量表，并提升财务分析能力。

你是否尝试过自己编制现金流量表呢？欢迎在评论区分享你的经验和心得。