增值税减免税怎么做账务处理，因疫情免交增值税如何做会计分录？
符合免交增值税的企业在确认收入时不用计算销项税额。分录如下：
开具发票时不能开增值税专票，也不能进行进项税抵扣。前期有留抵税额（相较于12月底的增量），可以向税务局申请全额退还，分录如下：
预缴增值税如何做分录？
一、预缴税款会计分录：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，
借记：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
二、关于印发《增值税会计处理规定》的通知【财会[2016]22号】：
交纳增值税的账务处理：
1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。
2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
减征怎样做会计处理？
下面就来分析下各类增值税减免情况下具体的会计处理方法：
一、增值税减免处理的政策依据
1、《企业会计准则第16号－政府补助》应用指南
2、 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）
3、 国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知（国税函〔2005〕780号）
4、 国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（2014年第27号）
二、小规模纳税人的会计处理
1、小微企业优惠：增值税小规模纳税人，销售货物、加工修理修配劳务，月销售额不超过10万按季度纳税不超过30万，销售服务、无形资产月销售额不超过10万按季纳税不超过30万的，免征增值税。
按财会22号文件，“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”
由于小微企业不知这个月（季）的销售额，不能确定能否享受免税政策，所以在会计核算时，发生销售业务要正常的计算增值税。 如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，把它转入到当期损益。
举例：某小规模纳税人1月价税合计是10,300元，发生销售业务时，账务处理如下：
借：银行存款10,300
贷：主营业务收入10,000
应交税费-应交增值税300
如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，则：
借:应交税费-应交增值税 300
贷:其他收益（营业外收入）300
2、小规模纳税人直接减免（免税收入）：
举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售免税服务收入103,000元，发生销售业务时，账务处理如下：
借：银行存款103,000
贷：主营业务收入103,000
增值税是价外税，也就是由消费者负担，对收入直接减免增值税，意味着增值税额为0，收取的价款应该是不含税的，纳税人对免税货物不必再计提销项税额。如对农业生产者销售的自产初级农业产品的免税、出口环节的免税等等。
《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函〔2005〕780号）中规定：“增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外，财税字〔1999〕198号将范围扩大到粮食和大豆）。”
国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（2014年第27号）中规定：“纳税人销售免征增值税的机动车，开具机动车销售统一发票时，在“增值税税率或征收率”栏应填写“0”，系统开具的发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票“不含税价栏”和“价税合计”栏填写金额相等。”
根据上面两个政策，除国有粮食购销企业销售免税粮食（大豆）外，销售对收入免征增值税的货物，一律不得开具增值税专用发票。所以，小规模纳税人和一般纳税人均只能开具增值税普通发票，并且税额为0。
3、小规模纳税人直接减免（定额扣减和退税优惠）：
举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售非免税服务收入309,000元，并雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,000元），购入税控设备280元，当月共可扣减增值税6,280元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,000元。账务处理如下：
借：银行存款309,000
贷：主营业务收入300,000
应交税费-应交增值税 9,000
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
借：应交税费-应交增值税 6,000
应交税费-应交增值税 280
贷：营业外收入 6,000
管理费用 280
借：应交税费-应交增值税 2,720
贷：银行存款 2,720
借：银行存款 1,000
贷：营业外收入 1,000
《企业会计准则第16号——政府补助》第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助， 应当计入营业外收支。《企业会计准则第16号－政府补助》应用指南和《小企业会计准则释义》中有着同样表述 “税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。”
因此，增值税即征即退、先征后退、先征后返属于与日常活动相关政府补助，应计入“其他收益”科目，而增值税直接免征、直接减征属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入，应将其计入“营业外收入”科目。执行小准则的则均计入营业外收入科目。
三、一般纳税人的会计处理
某生活性服务业一般纳税人(收入比重超50%)1月如下业务发生：
销售免税收入100,000元，非免税收入159,000元；
取得进项税发票2,000元，其中固定资产进项500元(同时用于增值税应税、免税项目)，免税收入对应进项1,200元，非免税收入对应进项300元；
雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,000元），购入税控设备280元，当月共可扣减增值税6,280元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,000元。
（期初无留抵税额与加计抵减增值税余额）
借：银行存款 259,000
贷：营业收入--餐饮收入 100,000 (增值税为0)
营业收入--其他收入 150,000 (增值税9000)
应交税费--应交增值税（销项税额）9000
借： 固定资产--设备 3,846.15
管理费用--服务费 5,000
原材料--饮料 9,230.76
应交税金--应交增值税（进项税额） 2,000
贷: 银行存款 20,076.91
(《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定同时用于增值税应税、免税项目的固定资产进项可以抵扣)
借: 原材料--饮料 1,200
贷: 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1,200
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
借：应交税费-应交增值税 (减免税款) 6,000
应交税费-应交增值税 (减免税款) 280
应交税费-应交增值税 (减免税款) 120 (800*15%)
贷: 营业外收入 6,000
其他收益 120
管理费用 280
(关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定增值税加计抵减税额应计入其他收益，故执行会计准则的企业应将120计入其他收益，6000计入营业外收入。但这个说法似乎与应用指南的说法不一，加计抵减应属直接减免，按指南应计营业外收入，故值得商榷。)
借: 应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1800
(=9,000-2,000+1,200-6,000-280-120)
贷: 应交税费--未交增值税 1800
借: 应交税费--未交增值税 1800
贷: 银行存款 1800
借：银行存款 1,000
贷：其他收益 1,000 （退回增值税）
总结:
一、对直接对收入进行免征增值税的，售价即收入，增值税为0；
二、对增值税即征即退、先征后退、先征后返的，与日常经营有关，因为与销售收入和税额相关，所以执行企业会计准则的计入其他收益，执行小准则的计入营业外收入；
三、其他直接减免增值税的项目，按照经济业务实质,则计入营业外收入或冲减成本费用。
增值税减免税抵应交的增值税如何做帐？
感谢邀请。上述分录正确，月末还须结出＂应交税费-应交增值税＂明细借、贷方合计和余额，若＂应交税费-应交增值税＂科目为贷方余额，即为本月应纳增值税税额，借记＂应交税费-应交增值税(转出未交增值税＂，贷记＂应交税费-未交增值税＂;相反，如为借方余额，表示当月尚未抵扣完进项，留抵下期抵扣。
应交增值税减免税额如何结转？
小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。
月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算 免征增值税税额。作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税
借：应交税金-应交增值税
贷：补贴收入
2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。
（1）企业部分产品（商品）免税。
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下：
借：主营业务成本（应分摊的进项税额）
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）
结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：
借：应交税金-应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入
（2）企业全部产品（商品）免税。
如果按税法的规定，企业的全部产品（商品）都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额（产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算），并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应 免缴增值税税额；零售商业企业（批发企业可比照工业企业）应在月终将销售直接 免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。
根据上述计算结果，作会计分录如下：
计算免缴税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）
结转免缴税额时：
借：应交税金-应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入
对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。
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