大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老兵”。
今天咱们不聊枯燥的会计准则,也不背那些让人头秃的审计公式，咱们来聊聊一个让无数财务人员爱恨交织的话题——钱，确切地说，是那张长得像支票，却往往不能立马变现的“纸”：承兑汇票。
在实务工作中,我见过太多刚入行的年轻人，看着手里的一沓汇票发愁，也见过不少老板因为搞不清汇票的种类，在谈生意时吃了暗亏，今天这篇长文，我就想用最接地气的方式，结合我这些年踩过的坑、见过的世面，给大家好好掰扯掰扯承兑汇票种类这事儿。
为什么我们要搞清楚汇票种类？
先讲个真实的故事。
几年前,我审计一家做建材贸易的企业，那个老板老张，是个做业务出身的狠人，谈单子一把好手，有一年年底，老张兴冲冲地跑来跟我说：“今年业绩不错，账面利润几百万，但我怎么感觉兜里比脸还干净？”
我带着审计小组一查账,好家伙，资产负债表上“应收票据”那一栏，数字大得吓人，老张为了冲销量，客户给什么都收，结果呢？仓库里堆满了卖不出去的货，手里攥着一大把不知猴年马月才能兑现的汇票，发工资没钱，交税没钱，进货没钱。
老张当时就懵了,问我：“这些不都是钱吗？客户都说这是‘银行承兑的’，怎么到我这就成了废纸？”
这就是典型的不懂承兑汇票种类吃的亏，在财务江湖里，汇票和汇票之间的差别，比珍珠和鱼目还大，有的汇票是“硬通货”，拿着它等于拿着现金；有的汇票则是“白条”，拿着它可能只是拿着一个美丽的梦。
搞清楚种类,不仅仅是为了应付考试，更是为了保住公司的现金流，甚至保住你财务总监的饭碗。
两大门派：银行承兑汇票与商业承兑汇票
要说承兑汇票种类,最核心、最根本的分类，就是看是谁来“承兑”，这个“承兑”是什么意思？说白了，就是谁拍着胸脯说：“这钱，我来付！”
根据承兑人的不同,咱们江湖上主要分为两大门派：银行承兑汇票（银承）和商业承兑汇票（商承）。
银行承兑汇票（银承）：财务界的“硬通货”
先说银行承兑汇票,这是大家最喜欢见到的种类。
想象一下,你的客户A公司从你这儿买了一批货，没给现金，给了你一张一张纸，这张纸上写着，半年后，XX银行承诺无条件给你支付100万。
这时候,你的心里是踏实的，为什么？因为债务人不是A公司，而是那家XX银行，在中国目前的金融体系下，银行的信用等级（尤其是国有大行和股份制银行）那是相当高的，只要银行不倒闭，这钱就跑不了。
生活实例：
我之前服务过一家大型制造企业B公司,他们的财务总监是个非常精明的女士，每次和供应商谈账期，她都会尽量争取用银行承兑汇票支付。
有一次,B公司资金周转稍微有点紧，但手里握着某国有大行开出来的大量银承，她直接拿着这些汇票去银行做了“贴现”，虽然损失了一点点利息，但立马换回了现金支付了原材料款，银承就是一种低成本的融资工具，相当于银行给了她一笔免抵押的短期贷款。
我的个人观点：
在我看来,银行承兑汇票是目前企业供应链中最完美的润滑剂之一，对于买方（出票人），它相当于用银行的信用置换了自己的商业信用，把付款期延后了，缓解了资金压力；对于卖方（持票人），虽然拿不到现钱，但拿着银行背书的票据，安全性极高，而且转让方便。
这里有个坑！银行承兑汇票也分三六九等。 国有四大行（工农中建）开出来的银承，那是“贵族”，贴现率极低，大家都抢着要；而一些小的城商行、农商行甚至信用社开出来的银承，虽然也叫银承，但在市场上流通起来就要打个折扣，贴现利息高，有时候甚至还得被对方嫌弃。
我在审计时就见过,有的公司财务制度规定：只收“国股”行（国有和股份制银行）的银承，小银行的银承一律拒收，这就是对汇票种类细分后的风控智慧。
商业承兑汇票（商承）：勇敢者的游戏
接下来聊聊这个让人又爱又恨的角色——商业承兑汇票。
商承和银承的区别在于,承诺付款的不是银行，而是企业本身，著名的“恒大”、“比亚迪”或者你楼下的那家小工厂，他们开出来的票据，就是商承。
生活实例：
记得有一年,我帮一个朋友小李分析他的投资，小李是个手里有点闲钱的人，有人给他介绍了个生意，说某家上市公司在搞“供应链金融”，收益率高达8%，只要买入该公司持有的商业承兑汇票就行。
小李一听,8%！比银行理财高多了，而且还是上市公司，靠谱！当时我就给他泼了一盆冷水。
我告诉他：“这可是商承！如果这家公司经营不善，或者老板跑路了，这张纸就是废纸，银行可不负责给你兜底。”
小李没听进去,觉得我是会计师，胆子太小，结果呢？半年后，那家公司资金链断裂，新闻铺天盖地，小李手里的商承没人收，去法院起诉还要排队，最后虽然拿到了钱，但折腾了两年，算下来时间成本和心情成本远超那点利息。
我的个人观点：
对于商业承兑汇票,我的态度非常鲜明：它是信用的试金石，也是风险的放大器。
在实务中,商承的流转往往依赖于开票企业的市场地位，像格力、美的这种行业巨头，开出来的商承在供应商那里甚至比某些小银行的银承还受欢迎，因为大家都知道它们有钱，不会赖账，这种商承，实际上是一种“货币化”的商业信用。
对于绝大多数中小企业来说,收到商承往往意味着被迫借钱给客户，如果客户是你熟知的、信用良好的大企业，那还好说，相当于你存了个定期；如果客户本身就是个皮包公司，那收商承无异于自杀。
各位财务同仁,在处理应收票据时，一定要把商承单独列出来，重点监控，别看它和银承长得像，里面的水可深着呢。
形态的进化：纸质汇票与电子汇票
说完了按“人”分，咱们再按“脸”分，也就是承兑汇票种类中的形态分类：纸质汇票（纸票）和电子汇票（电票）。
这不仅仅是载体的不同,更是时代的变迁。
纸质汇票：渐行渐远的“老古董”
以前,财务人员的保险柜里总有一叠厚厚的汇票，每一张都盖着红色的公章，还要小心翼翼地保管，防丢、防盗、防火。
生活实例：
我刚开始做审计助理的时候,最怕干的一个活就是“盘点汇票”，那是一个冬天的下午，客户的财务经理把保险柜打开，拿出一沓子纸质汇票让我核对。
那时候没有高科技手段,全靠眼力和手摸，我要一张张看金额、看到期日、看背书是否连续，就在我核对的时候，财务经理点了一根烟，手一抖，烟灰掉在了一张汇票上。
虽然没烧出洞,但那个财务经理脸都绿了，因为纸质汇票如果污损严重，银行是可能拒付的，那天下午，我们俩像绣花一样，小心翼翼地处理那张汇票，最后还得去银行办挂失手续，麻烦得要死，还有更夸张的，有的公司把汇票弄丢了，还得去法院登报公示，流程走完得几个月。
电子汇票（ECDS）：现代财务的“福音”
现在好了,自从央行推出了电子商业汇票系统（ECDS），大家都用电票了，没有实物，就是一个数据信息。
我的个人观点：
电子汇票的普及,绝对是财务领域的一大进步，我举双手赞成。
它解决了“一票多卖”的造假问题，以前有胆子大的骗子，把一张纸票复印了卖给好几个人，最后只有一个人能拿到钱，电票在系统里是唯一的，转手就在系统里记录，想造假难如登天。
它极大地提高了流转效率,以前背书转让要寄快递，还得担心路上丢了，鼠标一点，几秒钟就到账了。
它打破了地域限制,以前一张小县城银行的纸票，拿到大城市可能都没人敢收，现在电票系统统一，只要查得到信用评级，基本都能流转。
对于我们注会审计来说,电票也省了无数事，我们不需要去现场一张张数票，只要导出电子明细，发函给银行确认就行了，虽然技术手段进步了，但也要求我们不断学习新的审计软件和系统操作。
按贴现方式分：买断式与回购式
稍微深入一点,咱们再聊聊在融资环节，承兑汇票种类还能怎么分，这主要是针对企业拿着汇票去银行换钱（贴现）时出现的。
买断式贴现
这就好比你把汇票“卖”给了银行，所有权转移了，如果到期汇票出问题，银行找的是原出票人，跟你这个卖票人没关系（除非有追索权条款，这里暂且不论），对于企业来说，这叫“出表”，能把票据从资产负债表里剔除。
回购式贴现
这就相当于你把汇票“抵押”给银行借钱，票据还在你账上算资产，但你也欠了银行一笔债，到期后，你要把钱还给银行把票据赎回来，或者银行去收钱，多退少补。
我的个人观点：
在审计工作中,我们非常关注这种分类，为什么？因为这就涉及到“表外融资”的问题。
有些上市公司为了美化资产负债表,降低负债率，会倾向于做买断式贴现（且不带追索权），这样应收票据没了，钱进来了，负债也没增加，报表好看得很，而如果是回购式，那就是一笔短期借款，负债率会飙升。
作为注会,我们得有一双火眼金睛，看穿企业是在“真卖票”还是在“掩耳盗铃”，这种分类虽然对于业务人员来说只是合同条款的差别，但对于财务报表的影响却是巨大的。
实操建议：如何在这“汇票江湖”中生存？
聊了这么多承兑汇票种类，最后我想给大家几条掏心窝子的建议，这也是我多年经验的总结。
第一，建立内部的“汇票白名单”制度。
别什么票都收,公司应该根据自己的风险承受能力，制定一个标准。
- 银行承兑汇票：只收国有大行、上市股份制银行、主流城商行的，那种听都没听过的“XX县农村信用合作社”，如果是大额，坚决拒收或者要求贴现息由对方出。
- 商业承兑汇票：只收信用评级在AAA以上的核心企业，或者只收与自己有长期深度战略合作伙伴关系的企业的，对于那些财务状况本来就不好的客户，给他们赊销已经是仁至义尽，千万别再收他们的商承了，那是给自己挖坑。
第二，别迷信“票据池”。
很多大银行都在推“票据池”业务，说可以把零散的小票换成大票，或者质押开新票，这确实是个好工具，但我见过有的公司财务总监，把票据池当成了“万能钥匙”，把所有风险参差不齐的票据都扔进去，结果池子里混入了一张“毒票”（假的或无法兑付的），导致整个票据池被冻结，正常业务反而办不了。
第三，时刻关注宏观政策。
承兑汇票的种类和流通,深受政策影响，比如最近几年，国家一直在打击“空转”票据，就是那种没有真实贸易背景，纯粹为了套取银行资金而开的票，作为财务人员，我们一定要确保每一张经手的汇票背后都有真实的合同和发票，在审计中，这是我们查得最严的地方，一旦发现违规开票，那可是要承担法律责任的。
承兑汇票种类，看似只是几个简单的金融名词，实则是企业商业信用的分级，是资金流转的密码。
从银行承兑到商业承兑,从纸质到电子，每一种类的演变，都折射出中国商业环境的变迁，对于我们每一个身处其中的财务人、理解这些种类，不仅仅是掌握了一项技能，更是学会了如何评估风险、如何利用信用、如何守护企业的“钱袋子”。
在这个充满不确定性的商业世界里,我希望大家都能练就一双慧眼，当你再面对客户递过来的一张汇票时，你能一眼看穿它的本质，知道它是沉甸甸的黄金，还是轻飘飘的“白条”。
财务工作从来不是死记硬背,而是对人性、对信用的深刻洞察，愿大家的每一笔业务，都能落袋为安，每一张汇票，都能如期兑现。
好了,今天的分享就到这里，如果觉得这篇文章对你有帮助，不妨转发给你身边还在为汇票发愁的朋友，咱们下期再见！
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