中间业务，银行转型的隐形翅膀，也是审计师眼中的迷雾森林

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的笔杆子。

今天咱们不聊枯燥的会计准则背书,也不谈那些让人头秃的审计底稿编制，我想和大家聊聊一个在金融圈里天天被挂在嘴边，但普通老百姓可能只知其一不知其二的概念——中间业务。

作为一名注册会计师,我在审计银行报表的时候，往往最关注的不是他们放出去多少贷款，也不是拉进来多少存款，而是那个藏在报表附注里，名字听起来有点“云山雾罩”的科目——中间业务收入。

为什么？因为这往往是衡量一家银行是否真正“赚钱”、是否具备核心竞争力的试金石，我就用最接地气的方式，带大家扒一扒中间业务的底裤，看看它到底是银行转型的“隐形翅膀”，还是我们审计师眼中的“迷雾森林”。

别被名字骗了：它不是“中间商赚差价”

很多人一听到“中间业务”，第一反应可能是：“哦，我知道，就是那种低买高卖的倒爷生意吧？”

其实不然,在银行的定义里，中间业务全称是“商业银行不运用自己的资金，只利用自身在信息、技术、机构、资金和信誉等方面的优势，为客户提供各类金融服务并收取手续费的业务”。

说人话就是：银行不掏自己的腰包，不承担本金风险，纯粹靠“卖服务”和“卖智力”赚钱。

为了让大家更直观地理解,我举一个生活中的例子。

假设你是个大老板,手里有5000万现金，你不想就这么躺在活期账户里睡大觉，想买点理财产品，这时候，你找到了银行的理财经理。

传统业务（存贷）模式： 银行把你的钱收进来，给你利息，然后再把这钱借给隔壁老王开工厂，收老王更高的利息，银行赚的是利差，这里，银行用了自有资金（虽然资金来源是你，但资产负债表上银行是债务人），承担了老王还不起钱的风险。
中间业务模式： 银行跟你说：“老板，这有个信托计划或者基金产品，收益不错，我们银行作为‘代理’，帮你把资金投进去，我们只负责帮你打理、划款、监督，钱不进我们的资产负债表，不管这项目赚还是赔，本金风险你自己担（或者由产品发行方担），我只收你1%的手续费。”

看出来了吗？在中间业务里，银行不再是那个拿着钱袋子放贷的“当铺老板”，而是变成了一个穿针引线的“中介”或者“高级管家”。

生活中的“隐形”中间业务：你可能每天都在用

作为审计师,我们在现场抽查凭证时，经常会发现中间业务的种类繁多，简直像超市货架一样琳琅满目，作为普通人，你每天都在为中间业务买单。

那个让你肉疼的转账手续费 你打开手机银行，给朋友转个账，或者跨行取个款，银行扣了你两块钱手续费，这就是最基础的中间业务——支付结算类业务，银行提供了资金转移的通道，收了过路费。

年初那个让你心烦的“买买买” 过年了，你去银行换点新钞票包红包，或者去柜台打个流水证明、开个资信证明，柜员告诉你：“先生，这个要收20元工本费。”这也是中间业务。

被理财经理推销的“保险”和“基金” 你去银行存钱，结果被理财经理拉着买了份万能险，或者买了只混合型基金，你以为银行是发行方？错，银行只是代销，保险公司和基金公司才是真正的“卖家”，银行只是个“超级大卖场”，卖出一单拿一单的佣金，这也是典型的中间业务——代理业务。

企业的“大生意” 对于企业客户来说，中间业务更复杂，比如企业发债，银行充当承销商；企业搞并购，银行充当财务顾问；企业要做国际贸易，银行提供信用证担保，这些动辄千万甚至上亿收入的服务，统统属于中间业务。

为什么银行对它“爱得深沉”？（个人观点）

从我审计过的十几家城商行、农商行来看，凡是那些日子过得滋润、股价坚挺的银行，无一不是中间业务做得风生水起的。

为什么银行这么拼命发展中间业务？我个人认为，这不仅是“贪心”，更是一种“求生欲”。

传统吃息差的日子，不好过了 以前银行是“躺着赚钱”，老百姓只能存银行，企业只能找银行借，利率管制之下，存贷利差巨大，但现在不一样了，利率市场化了，互联网金融也来抢食，银行拉存款的成本越来越高，放贷的利息却上不去（因为好企业都去发债了，只有资质差的企业才来找银行），利差越来越薄，靠“吃息差”快吃不饱了。

中间业务是“无本万利”的买卖 从财务角度看，中间业务最大的优势是——轻资本。放贷款有风险，需要消耗资本金（巴塞尔协议管着呢），但做中间业务，不需要占用太多资本金，风险权重低，一旦系统搭建好了，多服务一个客户和多服务一万个客户，边际成本几乎为零，这简直就是印钞机啊！

增加客户粘性 如果一个银行只给你提供存折，你随时可以把钱转走，但如果你在这个银行买了理财、用了信用卡、代扣了水电费、企业还做了代发工资，你的生活已经被它“承包”了，中间业务能把客户死死地绑在银行的生态圈里。

我的观点很明确：中间业务占比的高低，是衡量一家银行从“传统借贷型”向“现代服务型”转型的核心指标。 谁转型得快，谁就能在未来的金融江湖里活下来。

审计师眼中的“迷雾森林”：风险藏在细节里

虽然中间业务听起来很美,但作为注册会计师，我在审计的时候，对这块业务从来都是“瞪大眼睛，死磕细节”，因为这里面的坑，一点也不比贷款少。

收入确认的“猫腻”：是总额还是净额？ 这是审计中最容易扯皮的地方。举个例子：银行作为代理人帮客户卖基金，收了客户100万手续费，其中90万要分给基金公司，银行自己留10万。有的银行为了粉饰报表，把100万都算进了收入（总额法），这样营收规模看起来很大；有的则只算10万（净额法）。按照会计准则，如果银行主要风险和报酬没有转移，通常应该按净额确认，但在实务中，判断谁是“主要责任人”谁是“代理人”非常复杂，我曾在一家银行的底稿中发现，他们为了完成季度考核指标，强行将部分代销业务按总额入账，虚增了数亿收入，这就是我们审计师必须抓出的“猫腻”。

表外业务的“暗雷” 中间业务很多是“表外”的，不在资产负债表里，但这不代表没风险。担保业务”和“承诺业务”，银行给企业开了个保函，虽然没借钱给企业，但如果企业违约了，银行得替它赔钱，这种“或有负债”很容易被忽视。我记得有一次审计一家农商行，他们给一家濒临破产的钢厂开了巨额信用证，在表内看，这家银行资本充足率很健康，但一看表外，那家钢厂的信用证敞口大得惊人，一旦钢厂倒掉，银行得瞬间“大出血”，我们在审计报告里重点提示了这一风险，没多久那家钢厂果然暴雷，幸好银行提前计提了准备金。

“飞单”与合规风险 这是最让人头疼的，银行员工为了拿高额回扣，私自向客户推销非本行授权的第三方理财产品，甚至非法集资，这叫“飞单”。虽然从账面上看，银行可能没直接收到这笔钱（甚至员工私收了），但一旦暴雷，投资者闹上门，银行面临巨大的声誉风险和监管罚款，作为审计师，我们虽然很难通过查账发现员工私下的“飞单”，但我们会通过检查银行内部的代销产品清单、监控员工的大额个人流水等程序，去评估内部控制的有效性。

行业乱象与反思：当“服务”变成了“强制”

写到这里,我必须发表一些比较尖锐的个人观点，虽然中间业务是银行转型的方向，但目前的国内银行业，在发展中间业务时，依然存在不少“伪中间业务”和“强制服务”的现象。

贷款搭售：你敢不买吗？ 这是中小企业最苦不堪言的事情，企业去找银行贷款，银行说：“行，利息可以给你优惠，但你必须买我们50万的理财，或者买我们指定的保险，再或者交一笔‘财务顾问费’。” 这本质上不是中间业务，而是变相的高利息，银行把一部分利息收成分拆成了“中间业务收入”，这既虚增了中间业务规模，又加重了企业负担。作为审计师，我们在看到某家银行对公贷款利率极低，但中间业务收入突然暴涨时，第一反应就是：查！查是不是有利息转费用的情况。

账户管理费的：你不问，我不退 很多普通老百姓，直到去销户的时候，才发现自己的卡里每年被扣了几十块钱的“账户管理费”、“短信通知费”，这种中间业务，既没有提供实质性的增值服务，也不具备透明性，纯粹是“躺赚”。我认为，未来的银行竞争，应该是服务质量的竞争，而不是这种“小动作”的竞争，随着金融科技的发展，很多互联网银行连转账都免费了，传统银行如果还靠这些“霸王条款”赚钱，迟早会被用户抛弃。