作为一个在注会行业摸爬滚打多年的老会计，我经常被朋友或者客户拉着问：“哎，听说现在国税地税合并了，那是不是就没有地税了？”或者更直接一点，“地税包括哪些税种啊？我每个月交的钱都去哪了？”
这其实是一个非常典型的问题，咱们老百姓，甚至很多刚入行的小会计，对“地税”这个概念还停留在以前要去两个大厅排队办事的年代，虽然2018年国税地税征管体制改革后，税务局已经“一家亲”了，大家不再需要分头跑腿，但从税收收入的归属和性质上来看，“地税”或者说“地方税”的概念依然存在，而且它就像空气一样,渗透在我们生活和生意的每一个角落。
我就不给你搬教科书上的定义了，咱们像老朋友聊天一样，好好掰扯掰扯这“地税”到底都包括哪些,以及我对这些税种的一些真实看法。
先搞清楚：为什么还有“地税”这个说法？
在正式列清单之前，我得先啰嗦两句背景，这很重要,否则你容易晕。
以前，咱们国家是“分税制”，国税局收归国家的钱，地税局收归地方政府的钱，2018年以后，为了方便纳税人，省去了两头跑的麻烦，两家合并了，统称“税务局”，你现在去报税，不管是增值税还是所得税，都在一个电子税务局里操作,面对的也是同一波税务专管员。
注意这个但是，机构合并了，不代表钱袋子合并了。 税收收入还是分成了中央税、地方税和中央与地方共享税。
当我们现在问“地税包括哪些税种”时，其实是在问：哪些税是主要交给地方政府，用来修咱们家门口的路、建咱们孩子学校的学校、维护咱们小区治安的？
明白了这一点，咱们再来看看这些具体的税种，为了方便理解，我把它们分成了三类：真正的“地主”税、跟人有关的税、以及那些“小而美”的附加税。
真正的“地主”税：有土斯有财
这一类税种，是地税里最“硬”的角色，只要你有房子、有地、或者你在搞房地产建设,这几位爷你就绕不过去。
房产税：拥有资产的代价
什么是它？ 从名字就能看出来，这是对房产征收的税，如果你是企业，有厂房、办公楼，那每年都要交，如果你是个人，目前咱们国家的政策主要是对经营性房产征税，比如你把房子拿出来出租，或者你有第二套房用来做生意（虽然目前个人居住住房的房产税试点还在扩大，但全面征收还没来）。
生活实例： 我有个客户老张，他在市区有栋临街的小楼，一楼自己开超市，二楼住人，老张每年报税的时候，最肉疼的就是房产税，因为一楼是经营性用房，得按原值减除一定比例后的余值交税，或者按租金收入交。 有一年老张生意不好，现金流紧张，跟我抱怨：“这房子是我自己买的，我都交了70年土地出让金了，为什么每年还要交房产税？这不是重复征税吗？”
我的观点： 老张的抱怨代表了很多人心声，但从专业角度看，房产税是调节贫富差距、为地方公共服务提供稳定财源的重要手段，西方有句谚语叫“Death and Taxes”（死亡和税收）是不可避免的，房产税作为一种保有环节的税，其实比交易环节的税更公平，你占用了好的地段资源，享受了周边的地铁、公园、警察巡逻，为此付费是合理的，我也认为，对于个人自住住房，征收门槛和税率必须极其慎重,不能增加普通百姓的生存负担。
城镇土地使用税：脚下的地也是钱
什么是它？ 只要你在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地，就得交这个税，它是按平方米算的，大城市贵,小城市便宜。
生活实例： 我之前服务过一家制造企业，老板为了省钱，把厂子选在了城乡结合部，结果后来城市发展快，那个区域被划入了城镇土地使用税的征收范围，而且等级还调高了，老板那个月看着税单，脸都绿了，他说：“我这就几亩地，种麦子都不够，现在光站着不动，一年就要交好几万。”
我的观点： 这个税种其实是一个很好的“指挥棒”，它的目的就是为了促进土地的合理利用，你占了地不产出，或者囤地炒地，这个税就会逼着你把土地利用起来，对于企业来说，选址的时候不能只看地价，还得把每年的土地使用税算进运营成本里，这往往是很多中小企业容易忽视的“隐形杀手”。
土地增值税：房地产的暴利调节器
什么是它？ 这个税种专门针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，它实行四级超率累进税率，简单说就是：赚得越多,交得越狠。
生活实例： 这可是房地产开发商的噩梦，有个做房地产的朋友跟我吐槽，他们项目清算土地增值税的时候，那个计算复杂程度简直让人头秃，增值率不超过20%的免税，一旦超过50%，税率就跳到30%，超过200%的部分要交60%！ 他说：“我们起早贪黑盖楼，结果一大块利润都被土增税拿走了。”
我的观点： 说实话，我是非常支持土地增值税存在的，房地产天生具有暴利属性，尤其是在过去房价疯涨的年代，如果没有这个税调节，土地增值的收益全被开发商拿走了，对国家和社会是不公平的，虽然计算繁琐，经常导致税企争议,但它确实在一定程度上抑制了房地产投机。
耕地占用税：保护红线
什么是它？ 占用耕地从事非农业建设，就得交这个税,这是一次性的。
生活实例： 这就好比你要在农田上建个养猪场或者度假村，我老家有个亲戚，前几年想在自家承包地上搞个农家乐，结果一打听，要交耕地占用税，还得去国土局审批,最后嫌麻烦放弃了。
我的观点： 这个税没得说，这是为了保住咱们14亿人的饭碗，耕地是红线,谁都不能动。
跟人有关的税：谁跑得了？
除了地,人也是地方税源的大头。
契税：买房买车的“入场券”
什么是它？ 当你取得土地使用权、房屋所有权发生转移时，就要交契税，买房、买地、受赠房屋，都要交，税率通常是3%-5%。
生活实例： 这是年轻人感触最深的税，我表弟前两年结婚买房，签合同那天兴高采烈，结果算首付的时候发现还要交一笔契税，虽然首套房有优惠（比如1%或1.5%），但几十万的房子下来，契税也要好几万。 表弟问我：“这钱是交给开发商的吗？”我说：“不，这是交给国家的，是给你那个大红本（房产证）‘上户口’的钱。”
我的观点： 契税是地方财政的“超级提款机”，特别是在一二线城市，土地出让金和契税是地方收入的大头，对于个人而言，这是一笔巨大的刚性支出，我一直建议大家在买房预算里，一定要把契税、维修基金等杂费算进去，别只盯着房价,最后导致首付不够。
车船税：有车一族的年检必选项
什么是它？ 只要你拥有车船，就要交,现在通常是在买交强险的时候由保险公司代收。
生活实例： 这个太普遍了，每年到了保险快到期的时候，你会收到一条短信，提醒你该交车船税了，以前还要专门跑一趟地税局，现在合并了，买保险一并搞定。 我有一次忘了交，结果去年检的时候过不了，那边办事人员指着单子说：“少交了税，去补上。”那一刻,你只能乖乖掏钱。
我的观点： 这个税种有点“鸡肋”，它名义上是为了调节财富分配，但现在车已经成了很多家庭的必需品，而不是奢侈品了，几百块钱对于豪车来说九牛一毛，对于普通工薪阶层来说又是个小负担，既然是使用道路和公共资源，交点钱也说得过去，关键是这笔钱要用到修路治堵上,而不是光收费不办事。
“小而美”的附加税与行为税
这部分税种虽然单看金额不大，但架不住面广，而且它们往往依附于“正税”存在,像影子一样甩不掉。
城市维护建设税及教育费附加
什么是它？ 这两个通常是捆绑销售的，只要你交了增值税和消费税，就得按这两个税的一定比例（城建税7%、5%或1%，教育费附加3%）再交一遍。
生活实例： 我开了一家咨询公司，这个月交了1万块钱的增值税，税务局的系统会自动算出来：你还得交700块的城建税（假设在市区）和300块的教育费附加。 很多老板不理解：“我都交了增值税了，为什么还要多交这几个点？” 我打了个比方：“增值税是你买商品的税，城建税就是感谢城市修了路让你能做生意，教育费附加就是感谢国家培养了员工能给你干活。”
我的观点： 这是典型的“税上税”，虽然名字叫“费”或“附加”，但实质上具有税收性质，对于企业来说，这是必须考虑的税负成本，我见过有些会计做预算时，光算增值税，忘了算附加，结果最后利润少了一截,被老板骂得狗血淋头。
印花税：哪怕签个合同也要按手印
什么是它？ 对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，合同、账簿、营业执照，都得贴花（交税）。
生活实例： 这是最不起眼，但最容易被查的税。 比如你公司签了100万的购销合同，税率是万分之三，你要交300块印花税，虽然钱少，但它是法定的。 我有个客户，因为业务量大，签合同无数，但他觉得反正金额小，就不交，结果税务稽查来了，光补税加罚款就交了十几万，稽查人员说：“别看印花税小，它是‘小税种、大潜力’，也是诚信纳税的试金石。”
我的观点： 印花税就像蚊子叮，虽然不致命，但很烦人，而且数量多了也贫血，从法律角度看，它是对契约精神的一种法律确认，现在的争议点在于，随着电子化办公的普及，很多都是电子合同，还需要不需要贴花？政策在变，但合规的意识不能变，千万别因为这点小钱坏了税务信用等级,得不偿失。
资源税和环境保护税
什么是它？ 资源税是针对开采矿产品的（比如煤、石油、天然气）；环境保护税是针对排放污染物的。
生活实例： 如果你不是开矿的或者化工厂，可能这辈子都碰不到这两个税，但如果你是生活在矿区的居民，你会看到这些税是如何转化为当地治理塌陷区、治理雾霾的资金的。
我的观点： 这是未来“绿色税制”的方向，谁污染，谁治理；谁开采，谁付费，这体现了国家可持续发展的决心，虽然目前主要针对企业，但长远看,这也是为了咱们子孙后代能呼吸到新鲜空气。
个人观点：关于地税，我想说的大实话
聊了这么多具体的税种，作为一个在账本里看尽千帆的注会，我想发表几点个人的看法,这也是我想对每一个纳税人说的心里话。
第一，不要因为“国地税合并”就以为地税消失了。 合并只是征管手段的升级，是为了让我们更方便，但地方财政依然需要这些钱来运转，你交的每一分契税、每一分城建税，最终都会变成你身边的公园、路灯和公立医院的床位，理解这一点,交税的时候心里会平衡一些。
第二，中小企业一定要重视“小税种”。 在实务中，我发现很多大企业对增值税、所得税管理得非常严格，反倒是很多中小企业，觉得印花税、房产税、土地使用税这种“地税”小头，没什么大不了，经常漏报、少报。 现在的税务大数据系统非常厉害，金税四期上线后，数据比对是自动化的，你房产证上的面积跟土地使用税申报的面积对不上，系统马上报警；你购销合同金额跟收入规模对不上，系统马上预警。 千万别因为省那点小钱，最后面临几倍的罚款，在税务合规面前，没有“小事”。
第三，税收政策在变，尤其是房地产相关税种。 大家最关心的肯定是房子，目前房产税还没全面推开，但风声越来越紧，作为个人，要有心理准备，未来的趋势是：减少交易环节的税（比如增值税、契税），增加持有环节的税（比如房产税）。 这是为了让房子回归居住属性，对于多套房持有者来说,这将是未来地税中最大的挑战。
第四，学会利用地方税收优惠。 虽然国家统一了税法，但地方政府为了招商引资，往往会有一些针对特定行业、特定区域的高新技术企业、小微企业的税收返还或减免政策（比如对房产税、城镇土地使用税的困难减免），作为企业主或财务负责人，一定要多关注当地税务局的公告，别傻傻地交了本可以省下来的钱，这就需要你有一个专业的会计顾问,或者自己多学习。
地税包括哪些税种？如果非要列个清单，那就是：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、印花税、城市维护建设税、资源税、环境保护税，再加上部分共享的个人所得税和企业所得税（地方分成部分）。
这些名字听起来枯燥、冰冷，甚至有点让人反感,但它们构成了我们这个社会运行的底座。
作为注会，我见过太多因为不懂税而吃亏的人，也见过因为精于税务筹划而把生意做大的老板，税收不是洪水猛兽,它是游戏规则的一部分。
希望这篇文章能让你对“地税”有一个更鲜活、更立体的认识，下次当你看到工资条上的扣款，或者买房时的契税单据时，你知道这不仅仅是钱少了，而是你作为社会的一员,在为这个城市的运转投票。
生活不易，纳税光荣，但更要纳税聪明，如果你对具体的某个税种还有疑问，或者想听听你所在行业的税务故事，欢迎随时来找我,咱们接着聊。
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