作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老会计”，我深知每个月的申报期对于财务人员来说意味着什么，那是与时间赛跑的日子，是与报表搏斗的时刻，而在这一堆堆的数字中，增值税、企业所得税往往占据了大家绝大部分的注意力，它们是“主角”,是聚光灯下的焦点。
今天我想和大家聊聊两个常常被忽视，却又实实在在从你口袋里掏钱的“配角”——城建税及教育费附加。
虽然它们是依附于增值税和消费税（也就是我们常说的“两税”）存在的附加税，但千万别小看它们，在特定的行业和利润微薄的企业里，这两个税种的税率及其背后的政策逻辑，往往能成为压垮骆驼的最后一根稻草,或者成为企业合规节税的关键突破口。
什么是“城建税及教育费附加”？先来个通俗的“体检”
咱们先不搬法条,用最接地气的方式来说明这俩玩意儿是什么。
假设你开了一家餐馆，生意不错，这个月卖出去不少菜，向税务局交了1万元的增值税，这时候，税务局会告诉你：“嘿，老板，既然你在我们这儿做生意，享受了城市的道路、治安、公共服务，你也得为城市建设出点力；你也享受了国家的教育资源，这教育费你也得摊点。”
就在这1万元增值税的基础上，还要额外算一笔比例,这就是城建税和教育费附加。
这就是为什么我说它们是“隐形税”，因为它们自己没有独立的征税对象，完全看你交了多少增值税和消费税，你交的“两税”多，它们就水涨船高；你如果享受了增值税免税，那它们自然也就跟着“蒸发”了。
城建税及教育费附加税率：不仅仅是7%、3%和2%那么简单
里强调了“税率”，那我们就得把这几个数字掰开了揉碎了讲，很多刚入行的会计，或者刚创业的小老板，脑子里往往只有一根筋：城建税不就是7%吗？教育费不就是3%吗？
大错特错！这正是我想强调的第一个专业观点：税率的选择，取决于你的“屁股”坐在哪儿。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定,城建税的税率是有三档的：
- 纳税人所在地在市区的，税率为7%；
- 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
- 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
而教育费附加，通常统一为3%，地方教育附加为2%。
这就非常有意思了，这中间的差距,可不是一星半点。
举个真实的例子：
我之前服务过一家物流配送中心，老板老李是个精打细算的人，当时他正在选址，有两个地方摆在他面前：一个是市区的某个高端物流园（租金贵，但交通方便），另一个是刚划入行政区的偏远乡镇（租金极其便宜，但路不好走）。
老李一开始只盯着租金看，觉得乡镇便宜,但我给他算了一笔账。
假设这个物流中心每个月需要缴纳的增值税（不含进项抵扣的粗算）大约是100万元。
-
如果选在市区：
- 城建税 = 100万 × 7% = 7万元
- �教育费附加 = 100万 × (3%+2%) = 5万元
- 附加税总成本 = 12万元
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如果选在乡镇：
- 城建税 = 100万 × 1% = 1万元
- 教育费附加 = 100万 × (3%+2%) = 5万元
- 附加税总成本 = 6万元
看明白了吗？ 仅仅因为选址不同，城建税这一项，每个月就能给他省下6万元！一年就是72万元！这笔钱足够多雇两个熟练的调度员,或者买辆不错的货车了。
我的第一个观点是：税率的地理差异，是企业选址时必须考量的隐形成本，千万不要只看房租和人工，忽略了税率带来的长期现金流影响。
“六税两费”减半征收：小微企业的救命稻草
聊完税率本身，我必须得谈谈近年来最暖心的政策之一——“六税两费”减半征收政策。
作为注会，我见过太多小微企业在疫情几年里艰难求生，国家为了给企业减负，出台了政策：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
这意味着什么？意味着上面提到的7%、5%、1%，在实际缴税时,还可以再打个五折！
还是拿老李的例子来说，如果他的物流公司符合“小型微利企业”的认定（通常指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业），那么他在市区交的城建税就不是7万了，而是3.5万。
这里我要发表一个强烈的个人观点：
很多企业的老板和财务，对“资质认定”非常懒惰，他们觉得填表麻烦，认定麻烦，能不弄就不弄，但在我看来，这是在扔钱！
特别是对于贸易型公司，进项少，毛利低，增值税交得相对痛苦，这时候附加税的减半征收，虽然金额可能只有几千块、几万块，但对于利润微薄的小微企业来说，这可能就是一个月的水电费,或者是员工的一次聚餐经费。
我经常对客户说：“做财务的，要有‘捡钢镚’的精神，大钱要省，小钱也要抠，减半征收政策是国家白给的红包，你不领，就是跟自己钱包过不去。”
一个容易踩坑的实务细节：留抵退税与附加税的纠葛
在写这篇文章时，我觉得如果不提“留抵退税”,那就不算是一个专业的注会写的文章。
自从留抵退税政策大规模实施以来，很多企业（特别是制造业、交通运输业）都收到了税务局退回来的大笔增值税税款，这时候，一个极其重要的问题来了：既然增值税退了，那依附于它的城建税及教育费附加，要不要退？
答案是：要退，但有个前提条件。
根据政策规定，城建税及教育费附加的计税（征）依据,是可以扣除留抵退税额的。
生活实例：
我有个客户是做机械加工的王总，他们公司4月份销项税额是50万，进项税额是80万，这时候，他们不仅不用交增值税，还有30万的留抵税额，假设他们在5月份申请了留抵退税,税务局把这30万退到了他们账上。
在4月份申报的时候，因为销项减进项是负数，不用交增值税,所以当期城建税及教育费附加自然是0。
关键点在5月份！假设5月份王总公司生意好了，销项税额60万，进项税额10万,那5月份应交增值税就是50万。
这时候，计算城建税及教育费附加的基数,是不是直接就是这50万呢？
注意！这里有个坑！
如果你享受了留抵退税，在计算附加税时，是可以享受“差额”计算的，但具体的操作和申报表填写，非常考验会计的基本功，如果会计不懂，直接按50万乘以7%去交城建税,那公司就亏了。
虽然现在的申报系统会自动带出数据，但我必须提醒大家：理解背后的逻辑至关重要。 当你的企业发生大额留抵退税时，一定要复核附加税的计税依据是否已经扣除了退税额，我见过不少糊涂会计，因为系统升级或者勾选关系没理顺，导致多交了冤枉税，最后还得走退税流程,费时费力。
深度思考：这种“附加税”模式合理吗？
写到这里，我想跳出具体的计算,聊聊我对这两个税种存在意义的一些个人看法。
从专业的角度看，城建税和教育费附加的设计初衷是非常具有“中国特色”的。
- 城建税：专款专用（虽然现在预算管理改革了，但逻辑还在），旨在让受益者付费，你在城市里经营，城市的道路、下水道、路灯都是你的成本,所以你要交税。
- 教育费附加：旨在扩充教育经费。
站在企业经营者的角度，我有一些不同的思考。
它具有一定的累退性。 增值税本身就是价外税，消费者承担了大部分税负，但企业是法定的纳税人，对于毛利极低的行业（比如超市、大宗物资贸易），增值税流转快，金额大，附加税也随之水涨船高，而这些行业往往是微利经营,附加税负担其实并不轻。
税率的档次划分显得有些“古老”。 现在的城市化进程这么快，所谓的“市区”、“县城”、“乡镇”界限已经非常模糊了，很多高新区、开发区，地理位置上属于乡镇，但享受的基建配套比市区还好，却只交1%的城建税；而有些老城区，道路破破烂烂，企业却要交7%，这在某种程度上,造成了税负的不公平。
我的观点是： 随着税制改革的深化，未来这种依附于“两税”的附加税，很有可能会被简化，甚至被并入其他税种，或者通过更科学的转移支付方式来替代，但在那一天到来之前，作为企业，我们只能“既来之，则安之”，充分利用现有的规则，通过合理的选址和合规的申报,把成本降到最低。
给财务人员的几点贴心建议
文章的最后，作为同行，我想给正在看这篇文章的财务同仁们几点实操建议,希望能帮到你们：
- 关注纳税地点的判定： 不要想当然地认为公司在市区就交7%，如果你的注册地在市区，但实际生产经营地在保税区、矿区等特殊区域，税率的适用可能会有争议，一定要和主管税务机关确认清楚你的适用税率，是7%、5%还是1%。
- 不要忽视“两税”免征带来的附加税减免： 如果你的月销售额未超过增值税起征点（比如小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税），那么城建税及教育费附加也随之免征，这一点在申报表上要准确反映,千万别手抖填了数据。
- 出口退税企业的零税率陷阱： 对于出口企业，享受“免抵退”政策时，有一个概念叫“免抵税额”，这个“免抵税额”虽然不用交增值税，但它是需要计算缴纳城建税及教育费附加的！这是很多出口会计最容易犯的错，以为出口都不交税了，结果忘了还要交这一笔附加税,导致税务稽查时补税罚款。
- 利用好减半征收： 再次强调，如果你是小规模纳税人或小型微利企业，一定要确保申报表享受了“六税两费”的减半优惠，现在的电子税务局通常有提示,但自己心里要有数。
城建税及教育费附加税率，这几个数字——7%、5%、1%以及3%、2%，看似枯燥微小,实则是国家税收肌体中不可或缺的毛细血管。
对于我们每一个企业和财务人来说，理解它们，不仅仅是为了算对那几块钱、几万块钱的税,更是一种对企业经营环境的深刻洞察。
在这个充满不确定性的商业时代，利润都是省出来的，当你把每一个税种的税率、政策、优惠都吃透的时候，你为公司创造的价值,往往不比销售部跑回来的订单少。
希望这篇文章，能让你对这两个“小税种”有了全新的认识，下次申报时，不妨多看一眼那个税率栏，想一想，这里是不是还有优化的空间？毕竟，专业的价值,就藏在这些细节里。
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