属于营改增征税范围的有哪些,营改增对我们的生活和企业有什么影响?
谢谢邀请,这个问题可能很多非专业人士都不是很清楚,为什么营改增就降低了重复征税了?也有很多人反映,营改增后我的税负明明是变高了,哪里有降低?
1.今天我想用一个简单的、通俗点、有点粗糙的案例跟大家分享一下,希望通过这个例子,大家能够直观的了解营业税以及增值税大致的区别,以及了解我们国家为什么进行“营改增”,当然例子比较简单,只为了说明问题,有不合适的地方,就将就看一下吧,只要大家能够知道其中的核心原理就成:
2.eg:小明去餐馆A用餐,一共消费了2000元,其中点了“十三香小龙虾”,可A餐馆的龙虾师傅今天刚好不在,所以最后A餐馆就去隔壁的B餐馆,花了500块钱买了“小龙虾”然后上菜了。
3.针对上述这个生活小案例:A餐馆收取了小明2000元,然后将其中的500元给了B餐馆。营改增之前:A/B均缴纳营业税,针对这一项业务:
4.重复征收:A是按照2000缴纳营业税为2000*5%=100;B按照500缴纳营业税500*5%=25,这里就存在了所谓的重复征收:就是B餐馆500元的营业额所缴纳的营业税25元,在A餐馆2000元的营业额里又交了一次营业税,这样流转环节越多,重复征收的就越厉害。这个主要是因为我国的营业税是全额征收即针对营业收入总额征税(除了某一些行业是差额征收)。
5.链条完整:增值税是针对增值额来征收,营改增后,紧接着上述案例,如果上述餐馆A和B都是一般纳税人,税率6%,那么同样一笔业务,对于A来讲,按照2000计算增值税销项税额为2000/(1+6%)*6%=113.21,同时可以抵扣进项500/(1+6%)*6%=28.3,则A一共交增值税为113.21-28.3=84.91,相比营业税是降低的.而针对B来讲,这个业务中其销项税额就是A的进项税额,B可以将其销项-进项以后计算自己的应该增值税额。这样增值税的链条就串起来了。
6.原理基本是这样,后续概念之类的这些就比较方便理解了。另外,需要大家注意的一点是,营业税与增值税都是流转税,一项业务交了营业税,就不会缴纳增值税,两者是平行的,所以营改增之前,由于即存在营业税也存在增值税,导致增值税纳税人的抵扣链条常常断掉,无形中增加了税负。而营改增也只是将原来征收营业税的改为征收增值税,并不是加征增值税。一方面可以避免了重复征税,另一方面也使得增值税抵扣链条能够充分的串起来。
好了,balabala这么多,也不知道有没有说明白,如果有点明白了,对你有点帮助,那就帮个忙:动动小手指,点击关注一下我的头条号:红太狼聊财税。 当然,要是能够转发、点赞,那就给你10086个赞。
出租建筑物等不动产的广告位?
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。出租不动产税率为11%,简易征收为5%。
营改增后对建筑施工企业有哪些影响?
营改增对建筑施工企业的影响主要体现在以下几个方面:
1、工程计价方式变了。
营业税是价内税,所以营改增之前工程计价,没有含税与不含税之说。营改增之后,从工程预算、报价、合同谈判到工程结算,都会涉及到是否含增值税的问题,特别是在工程施合同中,需要注明是否含增值税,适用税率等相关问题。
2、税款计算方式变了。
营业税的计算相对简单,对于施工企业而言,就是营业收入的3%;而增值税的计算就复杂的多。
按规定,一般计税项目,可以以进项税额抵减销售税额,计算应纳税额。计算公式:
应纳增值税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额×适用税率(9%)=含税销售额÷(1+适用税率9%)×9%
例:某建筑企业取得建筑服务收入1090万元,则销项税额=1090÷(1+9%)×9%=90万元。
需要交多少税不要看企业能够取得多少进项发票。比如:假如该企业取得进项税额80万元,则需要缴纳增值税=90-80=10万元;如果取得进项税额50万元,则需要缴纳增值税=90-50=40万元。
3、发票开具及纳税地点等变了。
营业税的纳税义务发生地为提供建筑劳务所在地,所以,必须办理外经证,由施工地税务机关代开发票,并在当地缴纳税款;增值税在公司所在地申报缴纳,并由企业自己开具发票。
4、对合作企业选择时考虑因素变了。
从上面的例子可以看出,需要交多少增值税,不仅与取得的建筑服务收入有关,还与能够取得多少进项税有关。所以,在采购及分包等环节,同样需要涉及到增值税的问题,尽可能取得增值税专用发票。因此,原来的一些合作单位,如果是小规模纳税人,就需要重新考虑合同关系,尽可能选择一般纳税人作为合作伙伴;原来采购在质量相同的情况下主要考虑价格因素,营改增之后,不仅仅需要考虑价格因素,不需要考虑能否取得增值税专用发票。


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