- 城市维护建设税暂行条例实施细则，详解免抵税额如何计算城市维护建设税和教育费附加等？
- 电影票房分账收入如何纳税？
- 城市建设维护费应根据什么来交？
- 那么城市维护建设税和教育费要征收吗？
- 城市维护建设税和教育费附加税在网上怎么申报？
城市维护建设税暂行条例实施细则，详解免抵税额如何计算城市维护建设税和教育费附加等？
一、免、抵、退税的含义
生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策》的通知（财税[2012]39号）附列5列生产企业出口非自产货物。
1.“免”就是出口货物免征增值税；
2.“抵”就是相应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税）；
3.“退”就是未抵减完的部分予以退还。
二、免、抵、退税的计算
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第五条规定,增值税免抵退税计算为:
1.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
2.免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物-出口货物退税率）
3.当期免抵退税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率
4.当期应纳税额
当期应退税额=当期期末留抵税额。
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
5.当期应纳税额
当期应退税额=当期免抵退税额。
当期免抵税额=0时:
结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额
6.当期应纳税额>0时,
当期免抵税额=当期免抵退税额。
三、免抵税额会计处理实务
根据《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知 》（财税〔2005〕25号） 规定,经税务机关正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育贵附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
2019年5月底,某市税务局退税机关审批A企业的《免抵退税申报汇总表》上“免抵退税额”为80万元。其中:退税额为30万元，免抵税额为50万元。已知,城市维护建设税的税率为7%和教育费附加的费率为3%,地方教育费附加2%。
1.5月底,收到 《免抵退税申报汇总表》时:
借：应收出口退税(增值税) 300 000
应交税费一一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 500 000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税) 800 000
2.计提城市维护建设税:
城市维护建设税=500000×7%=35000
借：税金及加 35 000
贷：应交税费一一应交城市维护建设税 35 000
3.计提教育费附加
教育费附加=500000x3%=15000
借：税金及附加 15 000
贷：应交税费--应交教育费附加 15 000
4.计提地方教育费附加
地方教育费附加=500000x2%=10000
借：税金及附加 10 000
贷：应交税费--应交地方教育费附加 10 000
5.6月份申报缴纳
借:应交税费--应交城市维护建设税 35 000
应交税费--应交教育费附加 15 000
应交税费--应交地方教育费附加 10 000
贷：银行款 60 000
电影票房分账收入如何纳税？
“票房分账”是指对每百元票房扣除5%的电影发展专项基金和3.3%的营业税金及附加后进行的分账，即所谓“上游分账”和“下游分账”。上游分账是指电影制片和发行方可以收取税后票房的43%；下游分账是指院线和影院环节获取税后票房的57%。简单说“票房分账”就是制片方、发行方与放映院线、影院分票房收入。这里需要说明的是“票房分账”主要涉及流转税种的营业税，属于扣除5%的电影发展专项基金和3.3%的营业税金及附加后的税后分账。从营业税层面而言，纳税人需要在纳税主体的确认，计税依据及适用税目的确定和现行税收政策优惠上进行区分。
放映收入按“文化体育业”税目中“文化业”纳税
依据《财政部关于印发〈电影企业会计核算办法〉的通知》（财会〔2004〕19号）规定，放映收入是指直接公开再现影片而取得的各种收入，包括影院票房收入以及其他直接以社会公众为受众的收入。不包括影片在电视、网络等媒介上的播映收入。在营业税税目适用上，《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，“文化体育业”税目中“文化业”，是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。其中播映，指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。因而放映院线、影院票房收入就全额按“文化体育业”税目中“文化业”纳税。但影院的映前广告，属于广告的播映，应按服务业税目中的“广告业”税目征税；如果取得票房收入的地区属于“营改增”地区，按照《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，映前广告播映属于文化创意服务中的广告服务，应缴纳增值税，广告播映收入的纳税主体是广告播映方，此部分收入不属于票房分账的范围。
“票房分账”前先要缴纳3.3%的营业税金及附加。这里的3.3%是指“文化体育业”适用的3%税率和分别按实际缴纳营业税额征收的城市维护建设税的适用税率7%和教育费附加的征收率3%。需要说明的是关于城市维护建设税税率适用存在行政区划差别，需根据具体情况予以适用，城市维护建设税暂行条例（国发〔1985〕19号）第四条规定，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
城市建设维护费应根据什么来交？
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
（1985年2月8日国务院发布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）
第一条 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。
第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。
第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。
第四条 城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
第五条 城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。
第六条 城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。
第七条 按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。
第八条 开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资。遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行。
第九条 省、自治区、直辖市人民政府可以根据本条例，制定实施细则，并送财政部备案。
第十条 本条例自1985年度起施行。
那么城市维护建设税和教育费要征收吗？
城建税、教育费附加和地方教育附加是以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税金额为依据征收的你是商业企业，如果当月需要缴纳增值税，那么就必须缴纳相应的城建税、教育费附加和地方教育附加增值税向国税局申报，城建税、教育费附加和地方教育附加向地税局申报
城市维护建设税和教育费附加税在网上怎么申报？
1、登录国地税网上申报大厅，然后根据你的实际营业额填写申报即可，一般有查询本月余额需要申报的税种，查询之后申报即可。
2、个税软件在地税申报网站下载，下载后解压运行，按需要申报的人员信息填写保存为申报文件，然后在地税申报网站上传即可。
这些都属于地税征收范畴。国税主要征收增值税、消费税、外商投资企业所得税，2004年以后新成立的企业所得税、关税、车船使用税。
城建税，教育费附加，地方教育费附加，印花税,应该在"其他税费"里头。城建税，教育费附加，地方教育费附加这个是随营业税、增值税、消费税一同申报的，印花税要分具体情况，比如是产权转移就要纳税义务发生的当日申报纳贴花。
企业应该在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费、借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。
还没有评论，来说两句吧...