企业所得税由什么组成,企业所得税和土地增值税的收入必须一致吗

• 1、企业所得税由什么组成，企业所得税和土地增值税的收入必须一致吗？
• 2、企业所得税营业收入是按含税金额还是不含税？
• 3、为什么分配给股东还要缴税？
• 4、年收入90万如何筹划个税？
• 5、个人所得税有我以前的公司怎么办？

1、企业所得税由什么组成，企业所得税和土地增值税的收入必须一致吗？

单就房地产开发企业商品房销售收入而言，两者是一致的。

1、在商品房预售阶段，两者口径一致，都是以当期收到的预收款换算为不含增值税收入。

申报企业所得税时，房地产开发企业对收到的商品房预售收入应当换算为不含增值税收入，需按规定的预计毛利率计算预计毛利额，并入利润总额计算当期应交企业所得税。

预缴土地增值税时，同样需要对收到的预售收入换算为不含增值税收入，按规定的与正率申报缴纳土地增值税。

2、在项目完工交房需要确认销售收入时，对于企业所得税而言，需要按实际交房时间及时确认销售收入，这里的销售收入为不含增值税收入。对于土地增值税而言，需要在符合土地增税清算条件时，进行项目土地土地增值税清算，销售收入的计算口径为不含增值税收入。

但由于企业所得税根据实际交房时间分年度确认销售收入，而对于土地增值税清算而言，是一次计算销售收入，所以两者的综合是一致的，但时间节点不同。

对于企业所得税而言，除商品房销售收入之外，可能还存在房屋租赁等其他收入。所以从企业的角度看，企业所得税和土地增值税两者收入极有可能不一致。

综上所述，对于商品房销售而言，企业所得税与土地增税的收入总额应当是一致的。

2、企业所得税营业收入是按含税金额还是不含税？

企业所得税的收入为不含税价，销售收入直接进入利润，价税分离后的增值税不参与所得税计算，一般同一笔产品销售业务的增值税销售收入应与所得税收入一致；

增值税是一种价外税，计税金额不得含有增值税，因此在算增值税的时候就要把含税金额算成不含税金额；

公式是：不含税金额=含税金额/(1+3%)；增值税金额=不含税税额*3% 。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

3、为什么分配给股东还要缴税？

这个问题可以用税收的特性来回答。

税收具有强制性、固定性、无偿性三个特点，这是由法律赋予的。

为什么交了企业所得税后分红还要交个人所得税？简单粗暴地说来就是：王八的臀部——龟腚(规定）。这就是“强制性”的体现。

征收依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一章第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。个人独资企业、合伙企业不适用本法。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第七款规定：利息、股息、红利所得，应纳个人所得税。企业盈利分配给股东，属于个人红利所得。应依法交纳个人红利所得税，适用比例税率，税率为20%。税收优惠和税前扣除企业所得税和个人所得税，依法享有政策规定的优惠政策和减免政策。企业所得税和个人所得税，依法享有税前扣除的权利。优惠政策举例如我县《关于鼓励发展总部(分部)经济的意见》就对企业所得税予以12%-20%的纳税奖励，同时对增值税15%-25%进行奖励。对于个人独资/合伙企业的个人所得税也进行12%-20%的奖励。且对个税支持核定征收。能享受超低税率优惠。举例：

税收是国家财政收入的最主要来源，是国家机器能正常运行的重要保障。因此强制性、固定性、无偿性来保证财政收入的稳定是维护国家安全稳定的必要措施。

公民作为国家的主人，依法纳税是我们的义务！也应要以纳税光荣的想法！还是要依法纳税多多交税哦！也是必须得这么想呢！

回答供参考！欢迎交流讨论！

4、年收入90万如何筹划个税？

年收入很高，又不想吃亏多缴税，那就提前做好规划，让自己的口袋不会变憋吧！

90万可以分为工资和年终奖来进行规划

首先先了解一个政策：

2022年开始，我国将废止年终奖单独计税的政策，年终奖也将并入综合所得征收个人所得税。

新年终奖几个要点：

1、税法规定以发放时间为准，2019年1月起发放的年终奖按财税〔2018〕164号计算；

2、全年一次性奖金优惠算法2021年12月31日前有效；

3、自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

抓住机会，好好节省一大笔钱吧

假定小明同学每年收入扣除基本免征额60000、三险一金和专项附加扣除后是900000，也就是个税的应纳税所得额是900000。年终奖和工资怎么分配最划算呢？

我们开始来帮小明同学筹划吧，Let's go~

第一步：900000/2=450000，45万作为年终奖，45万作为工资，计算个税。

（全年一次性奖金税率表：全年一次性奖金/12，查找对应税率）

年终奖：450000/12=37500，对应税率30%，扣除数4410

年终奖个税=450000*30%-4410=130590

（个人所得税税率表）

全年工资个税=450000*30%-52920=82080

全年个税总计=130590+82080=212670

税后收入=900000-212670=687330

第二步：

将年终奖降低一档税率，重新分配。第一步中年终奖450000时对应的税率30%，降低一档到25%的税率，意味着年终奖最多420000，工资就是480000，计算个税。

年终奖个税=420000*25%-2660=102340

全年工资个税=480000*30%-52920=91080

全年个税总计=102340+91080=193420

税后收入=900000-193420=706580

第三步：

第三步，将年终奖再降低一档税率，重新分配。将年终奖再降低一档到20%的税率，也就是年终奖最多300000，工资就是600000，计算个税。

年终奖个税=300000*20%-1410=58590

全年工资个税=600000*30%-52920=127080

全年个税总计=58590+127080=185670

税后收入=900000-185670=714330

从表格中得知，个税总额最低的是第三步的情况，年终奖300000，工资600000。

经过筹划，多取得了收入，给爸妈买点好东西，关爱长辈，下次旅游可以去更好的地方，了解更多的文化，给女朋友买个包包，买个口红，给男朋友买个游戏机，买个香水都能使生活多姿多彩。

5、个人所得税有我以前的公司怎么办？

谢谢邀请，很高兴为你解答这个问题，本人一直以来专注个税事项，希望以下分享的答案，能给大家带来帮助。

问主，提到个人所得税有以前的公司怎么办？从目前许多朋友的咨询情况来看，这样的事情，普遍存在。其实可以正常进行个税汇算清缴就行，不用担心。可能会有退税哦。

可能存在补税和退税二种情况：

我们以案例分析：

一、年度中间离职跳槽退税的案例

小爱每月10000元工资，社保公积金2000元，因家中有事，离职在家休息5个月，实际工作7个月。日常预缴个税630元。

综合所得汇算时计算个税时，

因应税收入未超60000元（10000*7-2000*7=56000），

个税缴纳为零，实际可退个税金额为630元。

二：年中因换工作导致要补税的案例

老王2019年1~6月在A公司任职，月薪20000.00，每月自行承担三险一金1500.00，专项附加扣除2500.00，6月15日从A公司离职，A公司6月份发了一半工资。

6月16日入职B公司，一直任职到年底，月薪20000.00，每月自行承担三险一金1500.00，专项附加扣除2500.00。B公司6月份也发了一半工资。

1）A公司税

1月：（20000.00-1500.00-2500.00-5000.00）*3%-0=330.00

2月：（ 20000.00*2-1500.00*2-2500.00*2-5000.00*2 ）*3%-330=330.00

3月：（ 20000.00*3-1500.00*3-2500.00*3-5000.00*3 ）*3%-660=330.00

4月：（ 20000.00*4-1500.00*4-2500.00*4-5000.00*4）*10%-2520-990.00=890.00

5月：（ 20000.00*5-1500.00*5-2500.00*5-5000.00*5 ）*10%-2520-1880.00=1100.00

6月：（ 20000.00*6-1500.00*6-2500.00*6-5000.00*6 ）*10%-2520-2980.00=1100.00

7月：（ 20000.00*6.5-1500.00*7-2500.00*7-5000.00*7）*10%-2520-4080.00=100.00

2）B公司：

7月：（ 20000.00*0.5-2500.00-5000.00 ）*3%-0.00=75.00

8月：（ 20000.00*1.5-1500.00*1-2500.00*2-5000.00*2 ）*3%-75=330.00

9月：（ 20000.00*2.5-1500.00*2-2500.00*3-5000.00*3）*3%-405.00=330.00

10月：（ 20000.00*3.5-1500.00*3-2500.00*4-5000.00*4 ）*3%-735.00=330.00

11月：（ 20000.00*4.5-1500.00*4-2500.00*5-5000.00*5 ）*10%-2520-1065.00=1065.00

12月：（ 20000.00*5.5-1500.00*5-2500.00*6-5000.00*6 ）*10%-2520-2130.00=1100.00

3）汇算清缴：

应扣缴税额=（ 20000.00*12-1500.00*12-2500.00*12-5000.00*12 ）*10%-2520=10680.00

4）已预缴税额：

=330.00+330.00+330.00+890.00+1100.00+1100.00+1100.00+100.00+75.00+330.00+330.00+330.00+1065.00+1100.00=7620.00

5）应补税额=10680.00-7620.00=3060.00

三、若不做汇算清缴，需要补税，会对个人有什么影响？可能产生罚款和滞纳金，具体见图

以上就是我个人的意与建议，希望我的分享能给大家带来帮助。同事，在这里也希望大家能够喜欢我的分享，若大家有更好的关于这个问题的建议和见解，还望分享评论，加关注一起讨论，谢谢！