出口退税会计科目处理

应收出口退税款怎么计算？

　出口退税涉税帐务处理　　

1.不予免征和抵扣税额　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出　　

2.应退税额：　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）　　

3.免抵税额：　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）　　

4.收到退税款　　借：银行存款　　货：应收补贴款-出口退税　　生产企业出口退税典型例题：　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：　　借：原材料等科目 5000000　　应交税金——应交增值税（进项税额）850000　　货：银行存款 5850000　　（2）产品外销时，分录为：　　借：应收外汇账款 24000000　　货：主营业务收入 24000000　　（3）内销产品，分录为：　　借：银行存款3510000　　货：主营业务收入3000000　　应交税金——应交增值税（销项税额）510000　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）　　借：产品销售成本 480000　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000　　（5）计算应纳税额　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。　　（6）实际缴纳时　　借：应交税金——未交增值税 90000　　货：银行存款 90000　　（7）计算应免抵税额　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。　　（9）计算应退税额和应免抵税额　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）　　借：应收出口退税 460000　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000　　（10）收到退税款时，分录为：　　借：银行存款 460000　　货：应收出口退税 460000

出口退税会计分录？

借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

拓展：

根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：其他应收款——应收补贴款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收补贴款

出口退税究竟退的究竟是出口货物所需原材料计算的进项增值税，还是出口货物销项增值税？

退得是进项税。

简单的说，出口退税，是以出口货物收入计算的应退税额为退税参照，当进项税额小于应退税额时，（当然了，还要考虑进项税转出部分，在此暂不提），实际退税额就是进项税额；当进项税额大于应退税额时，由于出口货物收入可能小于购进货额，因此只能退按出口货物收入计算的应退税额（此数可理解为进项税额的一部分）

出口退税的会计分录怎么做？

一、　　具体分录：

　　一、 根据开具的出口发票：

　　借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64

　　贷:产品销售收入115136.64

　　假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：

　　借：产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47

　　贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 4605.47

　　二、根据计算的应退税额：

　　借：应收补贴款--出口退税

　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

　　三、收回账款：

　　借:银行存款

　　财务费用-汇兑损益

　　贷：主营业务收入

　　四、收到退税：

　　借：银行

　　贷：应收补贴款款--出口退税

　　五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）

　　借：产品销售成本

　　贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

　　六、进项问题：

　　计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就退税，小于就交税。

　　内销和外销一起算， 税金在一起算。

　　例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200；

　　2、再比如你一笔出口销售是100000，

　　1、借：应收账款-国外**客户 10w 贷：主营业务收入-出口10w，

　　2、进项税额转出：借：主营业务成本-出口销售 10w*0.04 贷：应缴税金-增值税的进项税转出 10w*0.04

　　3、然后，计算应退税：

　　借：应收补贴款10w*0.13，

　　贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率）

　　4、收到国外货款后：

　　借：银行存款10w美金*当月1日汇率

　　贷：应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率，

　　5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。

　　0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元

　　注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。

　　千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊

二、1、不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

2、应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

3、免抵税额： 借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

4、收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税

-- 展开阅读全文 --