期间损益结转有哪些分录？看完这个案例立马学会！

从实践中摸索出来的期间损益结转小技巧

话说回来，刚开始接触财务这块儿，尤其是搞到月底结转损益，我那会儿也是一头雾水。看着那些科目，什么“本年利润”、“主营业务收入”、“销售费用”，脑袋都大了。教科书上写得绕来绕去的，根本学不会。

我当时就想，不能光看书本，得从实际操作里找感觉。我手里正好有一个小公司的账套，虽然简单，但五脏俱全，正好拿来练手。

第一步：搞清楚哪些是收入，哪些是费用

我把那个月的所有收入类科目先拉出来。主要就是“主营业务收入”和“其他业务收入”这些。收入嘛平时都是记在贷方的，结转的时候就得反过来，转到借方去，把余额清零。我清楚记得，当时我看着表格，收入一共是8万块钱。

• 结转收入分录：
• 借：主营业务收入 80000
• 贷：本年利润 80000

收入清了，接下来就是费用类科目。费用就多了，像什么“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”，还有“主营业务成本”、“其他业务成本”。这些平时都是记在借方的，结转时就得转到贷方，同样清零。

我仔细核对，把所有成本费用加起来，假设是6万块。这里要细心，一个科目都不能漏掉。

• 结转费用分录：
• 借：本年利润 60000
• 贷：主营业务成本 40000 （假设）
• 贷：销售费用 10000 （假设）
• 贷：管理费用 8000 （假设）
• 贷：财务费用 2000 （假设）

这里有个小插曲，我第一次做的时候，把“所得税费用”给忘了。结果对账的时候，“本年利润”就是对不上，查了好久才发现，那玩意儿也是费用，得结转！

第二步：计算和结转所得税

收入结转完了，费用也结转完了，现在“本年利润”科目的借方和贷方就有数了。用收入减去费用，就是结转前的利润总额。在这个例子里，80000 - 60000 = 20000块，这是税前的利润。

我们公司当时是按25%交所得税。我就用利润总额乘以税率，算出要交多少税，20000 25% = 5000块。

先做计提所得税的记录，这笔费用得先确认，然后月底把它也转走。

• 计提所得税分录：
• 借：所得税费用 5000
• 贷：应交税费—应交所得税 5000

然后，把这个“所得税费用”也结转到“本年利润”里去。

• 结转所得税费用分录：
• 借：本年利润 5000
• 贷：所得税费用 5000

到这一步，“主营业务收入”、“成本”、“各项费用”和“所得税费用”这几个损益类科目，余额就全部变成零了。它们完成了自己的使命，等着下个月重新开始。

第三步：计算最终净利润，并完成年底分配

看一眼“本年利润”的T字账。贷方是收入80000，借方是费用60000，加上所得税费用5000。最终的净利润就是 80000 - 60000 - 5000 = 15000块。

这个15000块，就是咱们公司这个月真正赚到的钱。

等到年底的时候，或者按照公司章程规定的时间，这个“本年利润”的余额要转到“利润分配”科目去。

在这个例子里，本年利润余额在贷方（赚了钱），所以结转时转到借方。

• 年度结转净利润分录：
• 借：本年利润 15000
• 贷：利润分配—未分配利润 15000

要是亏钱了，那余额就在借方，结转时就得反过来，借记“利润分配”，贷记“本年利润”。

我当时做完这整套流程，再回头看书上的那些定义，突然就觉得清晰多了。整个过程，就是先让收入和费用自己打一架，算出胜负，然后再把胜负结果归集到一个叫做“本年利润”的中间账户里，年底再把这个中间账户清掉，转到“利润分配”去。多做几次，手感就有了。