应付职工薪酬的核算步骤详解！轻松掌握入账技巧！

应付职工薪酬的核算步骤详解！轻松掌握入账技巧！

大家今天咱们聊聊会计里那个老生常谈的话题——应付职工薪酬。别看名字听着有点绕，就是咱们公司得给员工发的各种钱。搞清楚这个，月底做账就顺畅多了。

第一步：确认范围，哪些算“应付”？

得搞明白哪些东西要走“应付职工薪酬”这个科目。这可不是单指工资，它包括了好几大块：

• 短期薪酬： 就是工资、奖金、津贴、福利费、社保、公积金，还有非货币性福利（比如发的实物）。这是大头。
• 离职后福利： 养老保险、失业保险，也就是我们常说的社保公积金里公司承担的那部分。
• 辞退福利： 如果公司裁员或者提前解除合同给员工的补偿金。
• 其他长期职工福利： 比如比较大规模的住房补贴，或者长期的奖励计划。

我以前刚开始做的时候，总是把个人承担的社保和公积金也算进去，后来才明白，个人那部分是“代扣代缴”，虽然也经过工资表，但不是公司的“应付”负债。

第二步：计提阶段——确认发生额

每个月最重要的一步就是计提。就是说，这个月员工付出了劳动，公司产生了费用，即使还没发钱，也要先确认这笔负债。

咱们得从费用性质出发，把这些钱扔到对应的成本科目去：

• 生产部门的工资、福利： 计入生产成本或制造费用。
• 管理部门、行政人员的工资、福利： 计入管理费用。
• 销售人员的工资、提成： 计入销售费用。
• 在建工程人员的工资： 计入在建工程。

怎么入账？

假设这个月管理部门总共工资是10万，公司承担的社保公积金是2万，福利费是0.5万。

咱们就这么记一笔：

借：管理费用 12.5万
贷：应付职工薪酬——工资 10万
贷：应付职工薪酬——社保公积金 2万
贷：应付职工薪酬——职工福利 0.5万

我以前犯过一个错，把所有福利都一股脑扔到“工资”下面，后来审计一看，说你这个明细分类太粗糙了，得把社保、福利、非货币性福利这些单独列出来，方便后续核对和结转。

第三步：实际发放与代扣代缴

到了发薪日，钱发出去了，同时还要处理代扣代缴的款项，比如个人所得税、个人承担的社保和公积金。

1. 发放工资

发工资时，我们冲减“应付职工薪酬”：

借：应付职工薪酬——工资 10万
贷：银行存款 实际发到员工手里的钱 (比如8万)
贷：应交税费——应交个人所得税 (代扣的个税，比如1万)
贷：其他应付款——代扣社保/公积金 (员工个人承担部分，比如1万)

注意看，这里“银行存款”是员工净拿到手的钱。那些代扣的钱，暂时躺在“应交税费”或“其他应付款”里，等着交出去。

2. 缴纳社保公积金

咱们公司和个人承担的部分，都要在这个环节结清并缴纳给税务部门或社保中心。

（1）结转公司承担部分： 比如公司承担了2万，计提时候已经贷方挂在“应付职工薪酬”了，现在要交了，就冲掉它。

借：应付职工薪酬——社保公积金 2万
贷：应交税费——应交社保/公积金 (或者直接“银行存款”如果当天就交)

（2）结转个人承担部分： 这部分是上一步从工资里代扣的钱，躺在“其他应付款”里。

借：其他应付款——代扣社保/公积金 1万
贷：应交税费——应交社保/公积金

（3）实际缴纳： 假设总共要交3万（公司2万+个人1万）

借：应交税费——应交社保/公积金 3万
贷：银行存款 3万

这个流程走完，应付职工薪酬这个科目余额理论上就清零了（除非有未发的奖金或长期待摊的福利）。

小技巧总结

这个核算的关键点在于“计提”和“发放/缴纳”的配对。

• 计提时：借费用，贷“应付职工薪酬”。
• 发放时：借“应付职工薪酬”，贷银行存款、应交税费、其他应付款。
• 缴纳时：借应交税费/其他应付款，贷银行存款。

只要每次都记得，先确认费用计入哪个部门，然后精确到二级科目，比如“应付职工薪酬—工资”、“应付职工薪酬—福利费”，做账起来就不会乱。我以前就是把明细科目做细了之后，月末对账舒服多了。希望我的这套实践方法对大家有帮助！