- 税收征管法实施细则，为什么有些个体户办理了营业执照五证合一？
- 美国联邦政府州政府市政府县政府互不隶属？
- 个体工商户生产经营所得管理办法？
- 要承担哪些相应的法律责任？
- 请问财政局所属非税收入管理局是个什么单位？
税收征管法实施细则，为什么有些个体户办理了营业执照五证合一？
无论是企业还是个体工商户在领取了营业执照后，还需要到税务机关办理补充信息采集，另外还需要税务机关对个体工商户进行税种核定。
现阶段，企业执行的是五证合一，个体工商户执行的是两证合一。
2016年10月1日实行“五证合一”“两证合一”后，企业在领取了营业执照的同时，其相关信息便上传至税务机关，也就免去了企业或个体工商户“税务登记证”的办理。但是无论是企业还是个体工商户不是不用去税务机关报到并补录信息，而是必须要完成的一项工作内容，并接受税务机关的纳税管理和监督。
至于个体工商户没有到税务机关报到的原因分析如下：
一是不知道还需要到税务机关报到并补录信息采集。
不得不说的是个体工商户的管理能力很是薄弱，如果在办理工商执照的过程中没有委托代理机构办理，而是自行办理时，便认为两证合一了就不需要到税务机关报到。
现实中就有这样的例子，有一个体工商户经营了一年多的时间，而且每年有60万元左右的收入，即没有到税务机关办理补录信息采集，也没有按期进行纳税申报，并认为符合了免税政策的标准。因没有按规定的时间提报工商年报，该个体工商户在收到工商部门处罚的同时，也收到了税务机关的处罚。
二是个体工商户在办理营业执照的一段时间内，还没有开始经营。
一方面还没有开始经营的个体工商户，也认为不需要到税务机关报到；另一方面因为没有经营也不需要购买发票，同样认为不需要到税务机关报备。
三是不排除有的个体工商户故意不到税务机关补录信息，有故意偷逃税款的嫌疑。
需要强调的是，无论何种原因个体工商户没有到税务机关报到并补录信息采集，都可能会面临一定的风险，且不是不到税务机关补录信息采集和申请核定税种的理由，接受税务机关的纳税监管是每一位纳税人的义务。应该说，按照规定的程序办理工商和税务等的相关手续，可以减少经营过程中不必要的麻烦。
正确的做法是，个体工商户在办理营业执照后，无论是否开始经营，都应该到税务机关办理信息采集和税种核定的相关手续，业务发生后按照规定的时间办理纳税申报，并享受相应的税收优惠政策。
总之，在五证合一或两证合一的条件下，个体工商户在办理了营业执照后，还是应该按照规定的程序到税务机关办理信息采集和税种核定，并接受税务机关的征纳管理。
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2020年9月2日
美国联邦政府州政府市政府县政府互不隶属？
美国作为一个联邦制国家，各州的自治权限相当大，在联邦宪法框架内，它们还有本州的“州宪法”，可自行决定取消或者保留死刑、控枪的程度、最低结婚年龄和饮酒年龄、主动堕胎是否合法等等。
甚至各州的地方自治武装——国民警卫队，一般情形下，也只接受各州州长的指挥，负责本州的防务，跟联邦政府国防部并不存在直接的管辖和被管辖关系。紧急状态下，联邦政府要征调国民警卫队，也得先征得该州州长同意才可实行。
同理，税收方面，州政府也没有向联邦政府上交税款的义务；反之，除非是遇到“大事儿”了（比如自然灾害或者动乱），一般情况下，联邦政府也没有义务对地方进行财政援助。
先看联邦政府税收的领域。其主体为美国公民和赴美工作人员的个人所得税。这里拿2017年的数据举例，其中，工资税、社保医保税、失业保障税等等，大概占了83%。
另有企业税，约占9%。
此外，以汽油税为主的消费税占3%、遗产及捐赠税占1%，杂项占5%。
因此，我们可以看出，美国民间非常强调的“纳税人”权益，还是挺有理有据的。联邦政府的正常运作，很大部分，就靠的是全美普通纳税人的“贡献”。
正常情况下，美国的联邦税收主要用于国防、社会保障与医疗保险、联邦政府公务员工资、退伍军人福利、国民教育和邮政、环保等领域。
接着，咱们再说说各州的地方税。
在各州的税收中，工资税也占了相当大的比例，一般为三分之一左右，另外还有消费税和企业税等等。
到了县市一级（美国县的级别高于市，跟咱们正相反），税收情况就跟联邦、州政府大不相同了。在县市的地方政府收入中，不动产税（主要是房地产税）占比最高，平均超过了八成以上。
可以说，房地产税是基层地方政府的主要税收来源。
美国地方税收的用途，跟联邦政府有明显的交汇之处，主要包括，教育、基础设施建设、公共福利、自然资源开发与保护、公检法系统运营成本、退休金、地方政府公务员工资等等。
因而，在美国，各州、县市基本是自负盈亏，即，“自己赚钱自己花”。如果没有足够的税收来满足各项财政支出，积累到一定程度，就只得申请“破产”了。最典型的，当属2013年宣布破产的“汽车城”底特律，和濒临破产的芝加哥、亚特兰大等等。
简单捋顺一下，就是，美国税务分为联邦税和州税、县市税，分开交、分开算。无论对个人还是企业，联邦税的税率全国统一，但州税和县市税则视本地的政策而定。因此，各州的法律政策的不同，也导致了税率的明显差别。
比如下图，是全美各州消费税的对比。颜色越深的，税率越高。
灰色的是四个州免征消费税的州——Oregon(俄勒冈州）、Montana（蒙大拿州）、Delaware(特拉华州）及New Hampshire(新罕布什尔州)。
还有个人所得税的税率。
总的来看，美国东西两岸州的各项税率，相对于中部、南部地区，都要明显高一些，这显然跟经济发达程度是成正比的。
说到这儿，可能有人会问，那么我在低税率的地区注册公司，去经济发达的高税率州开展业务；或者在高收入高税收的地区工作，选择到低税收州县报税，不就可以“巧妙”的避税了吗？
讲真，这点在美国，可操做性非常小。
对税收这一块，美国向来监管的非常严格，惩处力度更是相当的大。
在美国，无论是企业或者个人，只要有收入，每年都必须如实填写跟税务相关的各种繁杂的表格。所谓的“避税”和“瞒报收入”，风险极大，弄不好会严重影响自己的信用指数。
而美国又特别讲究公民的社会信用记录，每个企业和个人都有自己的信用分值。无论是求职、贷款或者生意来往，查阅信用记录是必须步骤。所以，如果有过偷税漏税、欠债不还，透支严重等信用问题的人，将导致个人或者企业被社会抛弃，寸步难行。
甚至美国满大街的流浪汉，其中的一些，就属于“失信个人”或者“失信法人”。因为存在不良记录，所以被排斥在了正常社会体系以外，工作、贷款、申请福利等等都受到了明显限制，最终只能沦落到”睡大街“的境地。
总之，要说美国的税收，算得上中央与地方“井水不犯河水”，联邦税和地方税划分的非常清楚。美国联邦政府财政收入，也并非各州政府的财政收入之和，而是联邦和地方政府针对纳税对象，各取所需，然后自负盈亏。
个体工商户生产经营所得管理办法？
一、总原则：
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。
二、 计税基本规定
1、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
2、个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
3、 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
4、费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
5、税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
6、损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。
7、 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
8、个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。支出，是指与取得收入直接相关的支出。
三、个体工商户下列支出不得扣除
1、个人所得税税款；
2、税收滞纳金；
3、罚金、罚款和被没收财物的损失；
4、不符合扣除规定的捐赠支出；
5、赞助支出；
6、用于个人和家庭的支出；
7、与取得生产经营收入无关的其他支出；
8、国家税务总局规定不准扣除的支出。
9、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
10、个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
11、个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
12、个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。
四、扣除项目及标准
1、个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
2、个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
3、除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
4、个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。
5、个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（1）向金融企业借款的利息支出；
（2）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
6、个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。
7、个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8、个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9、个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10、 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
11、个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
12、个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
13、个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
14、 个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
15、个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。
16、个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。
个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。
公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。
17、赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
18、个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
要承担哪些相应的法律责任？
纳税人欠缴税款，要承担的法律责任太严厉了，还有一些你也难承受
现在许多纳税人税法意识淡薄，经常不按时申报缴税，甚至欠缴税款，认为不是借银行的钱，只是欠缴点税，无关紧要，大不了以后罚点款，交点滞纳金，你的无关紧要的思想和行为，将会导致什么样的后果呢？你要承担的法律责任太严厉了，还有一些你更难承受。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定纳税人，应当在规定的期限内按时足额缴纳应纳税款,否则,应承担相应的经济责任和法律责任。主要有以下几种:
(1) 加收滞纳金。纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之.日起，按日加收滞纳税款0、05%的滞纳金。
(2)处以罚款。纳税人欠缴应纳税款、采取转移或者隐藏财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。此外,构成犯罪,依法追究刑事责任。
(3) 采取强制措施。纳税人、扣缴义务人在规定期内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(4) 媒体曝光。县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况,在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
(5) 阻止出境。欠缴税款的纳税人或者法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金、又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
另外，除以上法律责任外，还有一些后果，也难以承受，即纳税人欠缴税款，纳税人信用等级，可直接从A级降为D级，同时纳入税收违法“黑名单”，将严重影响你的贷款申批、企业间签订合同、企业变更、阻止出境、限制乘坐飞机和高铁等，后果非常严重，得不偿失。
请问财政局所属非税收入管理局是个什么单位？
隶属于财政局。
非税收入管理局工作职责：
一、贯彻落实国家、省有关非税收入征收管理的法律、法规、规章和制度，拟订市级非税收入征收管理的具体实施办法。
二、依照有关法律、法规、规章、制度和实施办法的规定，负责本级行政性收费、事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产和国有资源收益以及其他非税收入的征收管理，组织、委托市直各执收单位做好非税收入的征缴工作。
三、核定本级行政事业单位非税收入年度预算，负责向市局就本级非税收入减免提出初审意见
四、负责非税收入征收管理系统网络建设与维护，非税收入的核算与统计工作。
五、负责非税收入票据的保管、发放、核销、检查等日常管理工作。
六、参与非税收入的清理整顿和已取消（或调整）的非税收入项目标准和督查落实工作。
七、开展非税收入日常监督和专项稽查，依法查处各种违反非税收入征收管理规定的行为。
八、负责各执罚单位《罚没许可证》和执罚单位执罚人员的《执罚公务证》的发放与年审。
：重庆市非税收入网
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