核定征收企业所得税如何计算？一文详解税率和核算方法！

最近不少朋友问我，说他们公司是核定征收企业所得税，这玩意儿到底怎么算？感觉比查账征收复杂多了，有没有简单点的方法。我之前也折腾过一阵，从一窍不通到自己能算个大概，这里就把我怎么摸索出来的路子给大家分享一下。

我第一次接触“核定征收”

我那会儿刚开个小咨询公司，业务量不大，前期人手也不多，财务这块就没搞得很细致。结果税务局一来，说我这账目不健全，直接给我搞了个“核定征收”。我当时就懵了，这什么鬼？后来找了几个同行朋友打听，又跑去税务大厅问了半天，才搞明白是怎么回事。

简单说，核定征收就是税务局觉得你账算不清，或者压根没算，他们根据行业平均利润率给你定一个“应税所得率”，然后你用你的收入乘以这个率，得出来的数再按税率交税。听着挺简单，实际操作起来坑不少。

搞清楚两种核定方法

核定征收主要有两种方法，我当时就被这两种搞晕了。

• 定额征收：这个最简单粗暴，税务局直接给你定一个固定的应纳税额，你按月或季度交就行。但这个一般是针对那些业务量极小的小微企业。我那时候的规模，肯定是走不了这个。
• 核定应税所得率：这是大多数核定征收企业用的方法。就是税务局给你一个比率（比如10%），你用你的收入总额去乘这个比率。

计算公式是这样的：

应纳所得额 = 收入总额 × 应税所得率

应纳企业所得税 = 应纳所得额 × 企业所得税税率

我怎么确定那个“率”？

这个“应税所得率”是关键。我那会儿天天琢磨，我这咨询服务业到底按多少算合适？税务局给的标准一般是根据行业来的，通常会有个范围。

• 工业、商业：率会低一些，可能在5%到15%之间。
• 服务业、咨询业：这个率就高了，通常在15%到30%甚至更高。

我当时税务局给我定的就是20%。这意味着，我赚100块钱，税务局默认其中有20块钱是我的利润，我就要为这20块钱交税。

我的实践记录：

比如我上个月收入是10万元，应税所得率是20%。

应纳所得额 = 10万 × 20% = 2万

然后就是算税率。企业所得税的基本税率是25%，但我们这种小公司，符合小型微利企业的条件，就能享受优惠。

那时候小型微利企业的优惠政策经常变动，你得随时关注。我当时按照最新的政策算，记得是：年应纳税所得额不超过100万的部分，按2.5%的税率征收。超过100万到300万的部分，按5%征收。（这个数字经常变，大家一定要看最新的政策文件）

我的应纳所得额是2万，妥妥地落在优惠区间里。

应纳企业所得税 = 2万 × 2.5% = 500元

这样一算，核定征收的企业所得税，对小公司来说，如果收入不算特别高，税负反而比查账征收轻松一些，因为你不用管成本、费用这些复杂的账，直接按收入算，省了很多记账的麻烦。前提是你的实际利润率别太低，不然你就会吃亏。

核算中的几个小坑

收入总额怎么确认？

我第一次报税的时候，就把开票收入当成了收入总额。结果被税务局打了回来。这里的“收入总额”，不仅包括你开了发票的，还包括那些没开票的、视同销售的收入。只要是钱进了公司账户，你都要算进去。

税率变化快：

小型微利企业的优惠政策老是调整。有段时间是20%的所得额减半征收，过段时间又变成直接按2.5%。我为了不被多收税，每个季度申报前都要去税务网站上把最新的文件翻出来看一遍，不然一不小心就按老办法算了。

核定转查账：

核定征收不是一辈子的。税务局会要求你在核定期间内把财务制度健全起来，等账目清楚了，他们会要求你转回查账征收。我就是这样，做了两年核定，等公司步入正轨，赶紧把财务体系搞好了，又转回了查账征收，这样税务成本能更精确地控制。

核定征收对于初期或者账目不健全的小企业来说，是过渡期的一个选择。虽然计算方法看起来简化了，但核心就是要搞清楚税务局给你定的那个“应税所得率”，然后套用最新的小型微利企业税率优惠，这样就能很快算出应交的税款了。