增值税如何计算才正确？一文看懂一般纳税人和小规模

从零开始摸索增值税计算的那些事

我记着那会儿刚接手公司财务，以前都是做做出纳，管管发票啥的，真要自己上手算增值税，心里直犯嘀咕。特别是公司规模不大不小，一会儿是一般纳税人，一会儿又是小规模，那计算方式变来变去的，差点没把我绕进去。

我们公司一开始是一般纳税人。我记得第一次报税的时候，老大就跟我讲，一般纳税人就是看“进项”和“销项”。我赶紧去翻了翻之前做的账。

销项税额：这个简单，就是我们卖东西给别人收的钱里，那个按税率算出来的税。比如卖了一批货含税价113块，当时的税率是13%，那销项就是13块。这个我能理解，就是收进来的税。
进项税额：这个就复杂一点。是我们买原材料、买办公用品、甚至付水电费，只要拿到那个增值税专用发票，上面写的税额，都是我们的进项。这部分是可以从销项里扣掉的。

我当时就自己拉了个表，左边是所有的销售记录，算出总销项；右边是所有的采购记录，把专票上的税额加起来，算出总进项。用销项减去进项，就是要交的税。如果进项比销项大，那就形成了留抵税额，可以留到下个月继续抵扣，这叫“留抵”。我当时就觉得，这个机制还挺买得多就能少交税。

后来因为某些原因，公司有一段时间选择了转成小规模纳税人。这时候，计算方式一下子就变简单了，直接粗暴。

小规模纳税人压根不跟你玩什么进项抵扣。它就是直接按销售额乘以一个很低的征收率。那时候我们是3%的征收率。比如我们卖了100块钱货，不含税价，直接乘以3%，交3块钱税。如果遇到政策优惠，比如减按1%征收，那就更少了。

这种方法的好处就是简单，不用管那些复杂的进项发票，也不用担心留抵问题。但缺点也很明显，就是我们买东西的时候付的增值税，那些进项税额，就全成了成本，不能抵扣了。我当时在想，如果公司采购量很大，还是做一般纳税人划算；如果主要是提供服务或者销售额不高，小规模更省事儿。

在实际操作中，我踩过几次坑，印象特别深。

有一次，我把收到的普通发票上的金额，也当成进项去抵扣了。结果报税的时候系统直接报错。后来才明白，只有增值税专用发票上的税额，才能作为一般纳税人的进项。普通发票，那就是成本，没法抵扣。

我当时以为拿到专票就能抵扣，结果发现不是。专票拿回来后，必须经过税务局的认证，确认这张票是真的、有效，才能拿来抵扣。我当时差点漏掉这个流程，幸好老会计提醒我要记得去“勾选认证”。现在方便了，很多都是在网上直接勾选确认。

有段时间我们涉及到一些技术服务，税率不是常见的13%。我当时查了半天政策，才知道不同行业的税率不一样。在计算销项的时候，一定要根据实际业务来确定适用的税率，不能一概而论都按最高档来算。

为了不搞混，我给自己定了个规矩：

现在回想起来，增值税的计算逻辑很简单，复杂就复杂在政策变化和实务操作中的各种细节。只要抓住一般纳税人的“抵扣”精髓和小规模的“简易”原则，就能心中有数了。