说一说我们公司怎么处理计提职工福利费这事儿
我以前在一家小公司干会计，那会儿公司人少，福利费这块儿没那么规范，就是老板说发啥就发年底凑个数。后来跳槽到一家中型企业，才算真正接触到比较正规的福利费核算流程。
第一次接触正规的福利费计提
刚到新公司的时候，接手这摊子活儿，发现他们对福利费管得挺严。每个月人事部都会根据在职人数和工资总额，给我们报一个预算过来。老板说了，福利费要按工资总额的一定比例来计提，这样才能保证有足够的钱去搞员工活动、发节日礼品啥的，不能拍脑袋乱来。
我当时就懵了一下，问老会计，这比例怎么定？他告诉我，按照国家规定，职工福利费是不能超过工资薪金总额的14%。我们公司内部定的比例稍微低一点，但也得每月按时做分录。
动手开始计提操作
我们公司一般是月末统一做计提。得拿到当月的工资总额数据。这个数据是从薪酬系统里导出来的，非常精确。
假设我们公司这个月的工资总额是100万，我们内部定的计提比例是10%（为了计算简单，实际可能更高或更低）。
那么，当月需要计提的福利费就是：100万 10% = 10万元。
记账分录：计提的时候
这个分录很简单，就是把这笔费用“摊”到各个部门去。
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借方：
得看哪个部门的人产生的工资。如果是生产部门的工人，就计入生产成本或制造费用；如果是管理人员，就计入管理费用；如果是销售人员，就计入销售费用。
假设这10万里面，生产部门占了6万，管理部门占了3万，销售部门占了1万。
- 借：生产成本——职工福利费 60,000
- 借：管理费用——职工福利费 30,000
- 借：销售费用——职工福利费 10,000
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贷方：
统一计入一个“筐”里，这个筐就是应付职工薪酬这个总账科目下的二级明细科目——职工福利费。
- 贷：应付职工薪酬——职工福利费 100,000
你看，这么一做，费用就体现在当月的损益表里了，同时“应付职工薪酬”这个负债科目也增加了，等着我们以后花钱给员工发福利。
后续使用福利费的时候怎么处理？
计提只是第一步，实际花钱买东西发给员工，那叫“支付”福利费。比如，中秋节公司花8万块钱买了月饼，准备发下去。
记账分录：实际支付的时候
支付的时候，我们动用的就是之前计提进那个“筐”里的钱。
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借方：
直接冲减那个“筐”，也就是冲减应付职工薪酬——职工福利费。
- 借：应付职工薪酬——职工福利费 80,000
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贷方：
我们公司通常是用银行存款支付的。
- 贷：银行存款 80,000
是不是挺简单？核心就是：计提时，借费用，贷负债；支付时，借负债，贷现金/银行存款。
我当时最开始困惑的就是，为什么不直接借费用、贷银行存款？老会计告诉我，计提是为了“权责发生制”，先把费用认列了，这样每个月损益表反映的成本才是准确的。至于啥时候真正花这笔钱，那是另外一回事，所以需要用“应付职工薪酬”来过渡一下。
后来发现，只要分清“计提”和“支付”这两个动作，福利费的核算就不会乱套。按这个逻辑走，三分钟基本就能把这个分录搞明白了。
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