应付职工薪酬计提和发放分录怎么写？一文搞定不求人

之前不是说要自己把公司里的账目理一遍嘛尤其是应付职工薪酬这一块，说复杂不复杂，说简单也不简单。刚开始的时候，真的是头大，会计书上的东西太理论了，实操起来总觉得差点意思。我就琢磨着，不如把自己的实践过程记录下来，给和我一样在摸索中前进的朋友们一点参考。

第一步：搞清楚应付职工薪酬都包含些啥

你得知道，应付职工薪酬不是只有工资。它包含了好多东西，比如：

• 工资、奖金、津贴和补贴
• 职工福利费
• 社会保险费（公司交的部分）
• 住房公积金（公司交的部分）
• 工会经费和职工教育经费
• 非货币性福利（比如发的实物啥的）

我当时就犯迷糊，以为把工资算清楚就完了。后来发现，社保、公积金这些，公司交的部分也是“应付职工薪酬”的一部分，得一起计提。

第二步：每个月计提工资时的分录

每月到了月底，虽然还没发钱，但工资已经产生了，这时候就要做“计提”的动作，提前把这笔费用确认下来。这是我花时间最多的地方，因为涉及部门和科目比较多。

假设我们公司是生产型企业，有生产工人、管理人员和销售人员：

计提工资总额时（包括个人承担的社保公积金）：

我直接把所有人的工资加起来，然后这么写：

• 借：生产成本（生产工人的工资）
• 借：制造费用（车间管理人员的工资）
• 借：管理费用（行政、财务等管理人员的工资）
• 借：销售费用（销售人员的工资）
• 贷：应付职工薪酬——工资

计提公司承担的社保和公积金时：

公司交的这部分也要计入成本费用。

• 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（按比例分摊）
• 贷：应付职工薪酬——社会保险费（公司部分）
• 贷：应付职工薪酬——住房公积金（公司部分）

计提职工福利费、工会经费和教育经费时：

这个一般是按工资总额的一定比例来提。

• 借：管理费用（大部分都在管理费用）
• 贷：应付职工薪酬——职工福利费
• 贷：应付职工薪酬——职工教育经费
• 贷：应付职工薪酬——工会经费

我刚开始总是漏掉公司承担的社保公积金计提，后来被老会计点了一下，才知道这是个大坑。计提的分录必须完整。

第三步：实际发放工资时的分录

到了发工资那天，银行划款了，这笔钱就要从“应付职工薪酬”里冲掉。

发放给职工的净工资：

• 借：应付职工薪酬——工资（就是之前计提的工资总额）
• 贷：应交税费——应交个人所得税（扣掉的个税）
• 贷：其他应收款/其他应付款（比如代扣房租、饭卡充值等）
• 贷：应付职工薪酬——社会保险费（个人承担部分）
• 贷：应付职工薪酬——住房公积金（个人承担部分）
• 贷：银行存款/库存现金（实际发到员工手里的钱）

这里有个技巧，虽然个人社保公积金也是从总工资里扣，但我通常在发放分录里单独列出来，这样核对起来更清楚。3“应付职工薪酬——工资”这个科目余额就清零了。

第四步：上交社保公积金和个税时的分录

发完工资，下个月初就要把代扣代缴的钱和公司承担的钱一并交到相关部门。

缴纳社保和公积金时（含公司和个人部分）：

• 借：应付职工薪酬——社会保险费（公司+个人全部）
• 借：应付职工薪酬——住房公积金（公司+个人全部）
• 贷：银行存款

注意看，这两个借方科目，一个是冲减了公司计提的，一个是冲减了个人代扣的。交完之后，这两个“应付职工薪酬”的明细科目余额应该也是清零了。

缴纳个人所得税时：

• 借：应交税费——应交个人所得税
• 贷：银行存款

我当时最头疼的就是“应付职工薪酬”这个总账下面的各种“明细”。搞清楚“计提”是费用化，发生在月底；“发放/缴纳”是资金流出，发生在次月，这两个时间点不混淆，基本这块账就理顺了。按照这四个步骤，基本上所有涉及职工薪酬的账务处理都能跑通了。