计提和发放职工福利费分录的正确做法是什么？一看就懂！

刚开始接触这个计提和发放职工福利费的会计分录，我也懵圈了，感觉怎么做都有点别扭。特别是我们那会儿小公司，账务处理没那么规范，都是摸着石头过河。

第一次瞎搞：简单粗暴

我记得刚上手那会儿，老板说要发点福利，中秋节发月饼那种。我当时没想那么多，直接就把买月饼的钱，走了一个“管理费用——职工福利费”。

后来我们审计来了，一看就说我这个做法不对。他说，虽然实际效果是发了福利，但规范做法是要先“计提”，再“发放”，这样才能体现福利费的来源和使用过程。

被审计说了之后，我赶紧翻了翻会计准则，又问了几个老会计，才知道正规操作是怎么回事。福利费的来源，要么是工资的一定比例计提，要么是直接从利润里拨出来。

我们公司是按照工资总额的14%计提的。每个月发工资的时候，就要同步计提这部分福利费。

计提的时候，是把成本的一部分转到“应付职工薪酬——职工福利”这个临时账户里，有点像建一个“福利小金库”。

比如，我们管理部门这个月工资总共十万，那计提的福利费就是14000块，分录就走“管理费用”。如果是车间工人的工资，那就走“生产成本”或者“制造费用”。

等到了实际发福利的时候，比如买月饼、发餐补、交医保什么的，这时候用的就是上面那个“小金库”里的钱，也就是“应付职工薪酬——职工福利”。

比如，我们花了5000块给员工买了体检服务，这钱是从银行出的，但记账上就要冲减福利费这个负债账户。

如果福利是实物形式的（比如买月饼），那中间可能还涉及到“库存商品”转出，稍微复杂点，但基本思路就是这样：先计提，再用掉计提的钱。

后来我发现，计提这个动作，就是为了做“权责发生制”，确保当期发生的费用，即使还没花出去，也要先在账面上体现。这样我们月末看报表的时候，就能清楚知道这个月到底承担了多少人工总成本。

我刚开始老是混淆，以为“管理费用——职工福利费”和“应付职工薪酬——职工福利”是一回事。“管理费用”是在损益表里，是费用的发生；“应付职工薪酬”是在资产负债表里，是个负债，是将来要支付的义务。

举个例子，今年夏天我们给员工发了防暑降温费，总共花了1万块现金。

第一步：计提（假设之前已经计提足额）

不需要重复计提，因为这笔钱已经在每月的工资中计提了。

第二步：发放

如果发现我们“应付职工薪酬——职工福利”这个账户余额不够，那说明之前的计提比例可能偏低了，或者有些费用性质变了，这时候就需要调整。

不过最常用的还是，费用发生时，走“应付职工薪酬——职工福利”；费用确认时，走“管理费用/生产成本”等。理解了这一点，基本就不会出错了。现在我处理这些小事，都非常顺手，规范流程走一遍，清晰明了，再也没被审计挑过刺。