已抵扣进项税额转出会计分录怎么做？这几种情况要注意！

上周帮一个开建材公司的老大哥对账，发现他那边的会计把进项税额转出这一块搞得一塌糊涂。很多新手会计或者干了几年转行过来的朋友，最容易在进项税额转出这事儿上栽跟头。正好这两天闲下来了，我就把前几天实操改账的过程给大伙盘一盘，看看这分录到底该怎么抠，哪几种情况容易踩坑。

第一步：先搞清楚啥时候得把税“吐出来”

我当时去他公司，先翻了翻库房的报损单。大家记住，进项税额转出说白了就是这钱你本来抵扣了，但后来这货没用在正地方，国家就不让你抵了，你得把这部分钱从“应交税费”里拿出来，加进成本里。我那天翻到有一批板材因为管理不善，在仓库里受潮发霉烂掉了，这就是典型的非正常损失。这时候我就得动手操作了，先算出来这批烂板材当时抵了多少税，然后一笔分录给它转回去。

第二步：具体的会计分录我是这么写的

这分录没啥深奥的，就是变个位置。我当时的操作是这样的：

借：待处理财产损溢（或者直接进管理费用，看公司制度） 贷：原材料/库存商品 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

这里有个细节大家要注意，很多人容易把贷方的那个二级科目写错。记住了，一定是写在“进项税额转出”这个专栏里。我写完这笔，那大哥还问我，为啥不能直接冲减进项税额？我告诉他，这账得留痕，转出就是转出，不能跟购进时的抵扣混在一起，不然年底审计或者税局来查，你根本说不清楚这钱去哪了。

第三步：这几种特殊情况我差点也绕进去

在调账的过程中，我还发现他们公司把一部分板材拿去装修员工宿舍了。这时候我也得赶紧提醒他，这种“集体福利”性质的领用，也是要转出的。我一边在那敲键盘一边跟他讲，还有下面这几种情况千万别漏了：

• 个人消费或者集体福利：公司买了一批电脑，结果分给高管一人一台带回家自用了，这进项税得转出来。
• 非正常损失：就像我刚才说的，因为管理不善丢了、坏了、霉了，这些都得转。但注意，如果是自然损耗或者是不可抗力的洪涝灾害，政策上是有区别的，得盯着最新的规定看。
• 免税项目领用：如果这批原材料被领去生产免税产品了，那对应的进项税也得乖乖转出来。

的一点实践心得

我折腾了整整一个下午，才把他账上那些乱七八糟的进项税额给理顺了。做账这活儿，最怕的就是偷懒。很多人觉得反正都是一笔钱，随便挂个科目就行，但真到了查账的时候，一个分录对不上，你就得翻箱倒柜找凭证。我这几年帮不少公司处理过这种烂摊子，越是基础的东西越得扎实。你要是分不清啥时候该转，啥时候不该转，最简单的办法就是回想一下：这东西是卖出去产生销项了吗？如果没有，那八成就要做转出处理了。看着账面上那些红红绿绿的数字归位，心里确实挺踏实的，这大概就是我们这种老财务人的职业病。