固定资产折旧范围例题(固定资产折旧是调增还是调减)

• 1、固定资产折旧范围例题，固定资产折旧是调增还是调减？
• 2、固定资产折旧计提多了？
• 3、少计提固定资产折旧会造成当期固定资产净值减少？
• 4、预计的清理费用要不要记进去？

1、固定资产折旧范围例题，固定资产折旧是调增还是调减？

谢邀，很有幸回答这个问题

你好，我是有法可依，有准则必从的【会计考试草稿】，秉承开门见山，拒绝答非所问

固定资产折旧是调增还是调减？

小伙伴应该是被会计与税法的纳税差异困扰了，企业纳税时，有时要纳税调增，但有时却纳税调减，究竟是调增还是调减？

会计与税法是两门课程，虽然它们像热恋的情侣不能分开，但各自还是独立的，有自己一套特色的生活方式。所以对于一台固定资产，会计有会计的折旧方法，税法有税法的折旧方法。

会计与税法关于固定资产计提折旧的区别，三个方面

在会计上，除下面两种情况外，应该对所有的固定资产计提折旧

1. 提前报废的固定资产

2. 已提足折旧仍继续使用的固定资产

在税法上，排除下面三种情况

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

2. 已提足折旧仍继续使用的固定资产

3. 与经营活动无关的固定资产

在会计上，固定资产有四种折旧方法，分别是工作量法、直线法、双倍余额递减法、年数总合法，其中双倍余额递减法与年数总和法是加速折旧方法，会计选用哪种折旧方法，可能更多的是考虑企业的情况，如果企业想让利润好看一点，就选用直线法对固定资产计提折旧，这样计入每期的费用就少了，利润当然就高。

在税法上，固定资产只有一种折旧方法，就是直线法

在会计上，企业根据预计的固定资产的使用寿命计提折旧，所以固定资产计提折旧的最低年限没有标准。

在税法上，按照固定资产计提折旧的最低年限可分五类

1. 房屋、建筑物20年

2. 飞机、火车、轮船、机器、机械、和其他生产设备10年

3. 与生产经营有关的器具、工具、家具5年

4. 飞机、火车、轮船以外的运输工具4年

5. 电子设备3年

总结：关于固定资产折旧税前扣除的问题，遵循税法为上的原则。如果税法折旧额>会计折旧额，纳税调减，反之纳税调增。

我是一名残疾人，也是一名注册会计师，还是一名曾被保送读研的学霸。如果你不反对，麻烦关注点个赞呗

2、固定资产折旧计提多了？

借：管理费用（负数）贷：累计折旧 （负数）累计折旧一年四季都可以调整的。金额不大，今年冲回来就是了。而且当年的可以直接冲回，跨年的要通过以前年度损益调整。若是税务部门年度清算发现多提固定资产折旧的，调增以前年度企业所得税应交滞纳金。会计分录如下：借：以前年度损益贷：累计折旧

3、少计提固定资产折旧会造成当期固定资产净值减少？

在会计上计提资产折旧是不计入固定资产帐户的贷方的,而是计入累计折旧

借:管理费用

生产成本

销售费用

贷:累计折旧

累计折旧作为固定资产的备抵科目 ,在报表上以资产净值体现的。

少提折旧就虚大了固定资产净值，税局要谢谢你多交税。

4、预计的清理费用要不要记进去？

不需要。

固定资产净残值的计算方法：

固定资产净残值＝固定资产报废时预计可以收回的残余价值－预计清理费用后的余额

=固定资产净残值＝固定资产原值×预计残值率

固定资产计提折旧注意问题

1.注意计提折旧的范围，按现行企业会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

a.已提足折旧仍继续使用的固定资产；

b.按照规定单独计价作为固定资产入账的土地；

c.处于更新改造过程中的固定资产。

2.未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。

3.注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备。

4.注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。

计提折旧的固定资产

（1）房屋建筑物；

（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；

（3）季节性停用及修理停用的设备；

（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。

不计提折旧的固定资产

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）以前年度已经估价单独入账的土地；

（3）提前报废的固定资产；

（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。