固定资产进项税抵扣政策,取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些

• 1、固定资产进项税抵扣政策，取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？
• 2、我单位在新建厂房过程中取得的进项发票可以抵扣吗？
• 3、进项发票可以跨年抵扣吗？
• 4、如何计算可抵扣多少进项税？
• 5、准予抵扣的进项税额有哪些？

1、固定资产进项税抵扣政策，取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？

谢邀，很有幸回答这个问题

你好，我是有法可依，有准则必从的【会计考试草稿】，秉承开门见山，拒绝答非所问

取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？这个问题很烧脑，每次遇见这种业务时，一遍一遍的看资料，当时记住了，一眨眼的功夫就忘，有没有什么记忆技巧呢？

一、哪些增值税可以抵扣？

取得增值税专用发票就可以抵扣进项税额吗？不，同时符合两个条件的企业，才可以抵扣增值税

1. 先看企业的身份，增值税一般纳税人

2. 再看发票是不是增值税专用发票

二、企业是增值税一般纳税人，也取得了增值税专用发票，为什么不能抵扣进项税额，不能抵扣的目的是什么？

一般计税方法，当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额，如果不能抵扣进项税额，就是公式加减数【当期进项税额】少，结果就是当期应交增值税增加。所以不能抵扣进项税额就是企业多交税。

三、不能抵扣进项税额的项目

1. 用于免税项目，比如用于科学研究取得的增值税专用发票

2. 用于简易计税项目，比如生产销售自来水的企业，即使企业是增值税一般纳税人，取得的增值税专用发票不能抵扣

3. 用于集体福利，比如员工食堂采购蔬菜时取得的增值税专用发票

4. 用于个人消费，比如用于招待客户购买茶叶取得的增值税专用发票

为什么这些项目不能抵扣进项税额？

其实很简单，我们知道增值税一般计税方法的原理就是，下游的销项税额-上游的进项税额，如果下游没有销售税额，上游的进项税额当然就不能抵扣。所以就是因为上面这4个项目，第1个下游免税了，所以下游没有销项税额。

第2个下游是简易计税，没有销项税额。

第3个下游用于集体福利，对象是企业的员工个人，没有销项税额。

第4个下游用于个人消费，没有销项税额。

结论：增值税的进项税额是否能抵扣，就看下游有没有销项税额，如果下游没有销项税额，就不能抵扣。

我是一名残疾人，也是一名注册会计师，还是一名曾被保送读研的学霸。如果你不反对，麻烦关注点个赞呗

2、我单位在新建厂房过程中取得的进项发票可以抵扣吗？

1、建设单位属于营业税的征收范围，只能开地税的建筑业发票。

2、单位建厂房，即使取得增值税专用发票，进项税也不能低扣。

3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：购进的机器设备类固定资产或用于机器设备类固定资产在建工程的购进货物或者劳务允许抵扣，但购进的属于不动产的固定资产或用于不动产在建工程的购进货物或者劳务不允许抵扣。

3、进项发票可以跨年抵扣吗？

能（时间不超过 半年都可以） 增值税一般纳税人，在收到增值税专用发票后，在发票开具日期起180天之内认证，可以抵扣进项税，当期够抵扣不完的，可以留抵。

留抵没有期限规定，只要企业持续经营，就能在以后各期抵扣，如果企业清算、注销，要将没有抵扣完的留抵额做进项税额转出

4、如何计算可抵扣多少进项税？

谢邀，很高兴回答这个问题

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如何计算可抵扣多少进项税？

题主的这个问题，实质就是不清楚增值税进项税抵扣的方式。三种，除了一般的凭票抵扣，还包括计算抵扣与核定抵扣。

一、凭票抵扣，凭的什么票？

增值税一般纳税人购买一般商品或者服务的交易，进项税采用的是凭票抵扣这种方式，票包括4类：

增值税专用发票

机动车销售统一发票

完税凭证

海关专用缴款书

所以，一般纳税人可抵扣的进项税，就看这些票据上有多少进项税，有多少抵多少。

二、计算抵扣

增值税一般纳税人购买农产品，即使没有票，也可以抵扣进项税。

可以抵扣的进项税=农产品收购发票或者销售发票上面的农产品买价*扣除率

其中，初级农产品的扣除率11%，包括种植业、畜牧业、渔业。深加工农产品的扣除率17%，比如将玉米加工成玉米粉。

三、核定抵扣

其实增值税进项税的核定抵扣，就是为了解决这么一个问题，因为农产品的进项税可以计算抵扣，不少纳税人购买农产品时，上游不交税或者少交税，下游也可以抵扣进项税，这就造成了税收损失，所以就有了农产品核定抵扣的方式。

核定抵扣是增值税一般纳税人按照税务机关确认的方法和审定的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税。

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5、准予抵扣的进项税额有哪些？

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=运输费用金额×扣除率

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。