城建税计税依据和增值税关系？专业解读帮你理清

今天我们聊聊城建税这事儿，很多人都觉得挺绕的，特别是它跟增值税的关系，好多朋友找我问，专业解读到底怎么理清？没那么复杂，我把我实际操作中的一些经验给大家捋捋，保证听完你就明白了。

城建税的计税依据到底是什么？

得搞清楚城建税（全称是城市维护建设税）的计税依据。它不像企业所得税那样看你赚多少，也不像增值税那样看你卖了多少钱。城建税它是个“附加税”，顾名思义，是附着在几个主要流转税上的。

哪几个流转税？

• 增值税
• 消费税

对，就是这两个。你的企业或者个体户实际缴纳了多少增值税和消费税，这个数额就是计算城建税的“基数”。

我以前有个小项目，当时我们销售一批设备，开了增值税发票，增值税交了10万块钱。那么，这10万块钱，就是我计算城建税的底子。如果我同时卖的还有需要缴纳消费税的产品，比如烟酒啥的，那交的消费税也得算进去。

增值税和城建税的关系：怎么关联上的？

好多人觉得，增值税不是“价外税”吗？跟城建税这个附加税怎么搭伙了？

关键点在于，城建税盯的是实际缴纳的增值税额，而不是你收入的那个含税或者不含税的金额。

我举个例子，这也是我实际做账时最常见的情况：

一个季度，我们公司开了发票，销项增值税是20万。我们采购原材料，拿到了进项增值税发票，抵扣了8万。那么，我们这个季度实际需要向税务局申报缴纳的增值税，就是20万 - 8万 = 12万。

注意了！

这12万，就是城建税的计税依据！

它跟增值税的税率（比如9%、13%）没有直接关系，它只看你“兜里掏出去多少”增值税。

我当初有个疑问：如果我当期因为进项大于销项，是零申报或者留抵了，没交钱，那怎么办？

很简单，既然你实际缴纳的增值税是零，那么当期的城建税计税依据也是零，自然就不用交城建税了。

具体的计算过程：我的实践记录

我当初在深圳，城建税的税率执行的是7%。不同地区的税率是不一样的，这个大家需要查一下自己当地的政策，常见的税率有7%、5%、1%这几个档次，看你企业注册地在哪。

继续用刚才的例子：实际缴纳增值税12万元。

深圳适用税率7%。

计算公式很简单：

城建税应纳税额 = （实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）× 适用税率

代入数据：

城建税 = 12万元 × 7% = 0.84万元，也就是8400块钱。

就这么简单，我们做账的时候，是先把增值税报了，确定了缴纳金额，然后把这个金额一拉过来，乘以城建税的税率，就算出城建税了。通常这两个税是捆绑申报的，增值税是主菜，城建税是它的小伙伴，得跟着主菜一起走。

这个逻辑理顺了，你就不会去纠结什么收入是多少，税前还是税后了，因为城建税它只认“已缴纳的增值税和消费税”这把尺子。

几个容易混淆的点，我踩过坑

在我实际操作中，有几个地方容易搞错，我特意提醒大家避开：

1. 免税收入

如果你的收入是国家规定的免征增值税的，比如某些农业产品初加工，既然增值税都免了，自然就没有增值税应纳税额，城建税也就跟着免了。

2. 先征后退

有些高新技术企业或者软件企业，增值税是“先征后退”的。比如我交了10万，然后申请退回7万。计算城建税的时候，应该按照“先征”的10万来计算，而不是退税后的那个实际负担额。因为在缴纳的那一刻，计税义务就已经发生了。

当时为了弄清这个先征后退的问题，我特地跑了一趟税务大厅，他们明确告诉我，按你“当期申报缴纳”的金额来算，退税是后续的事情，不影响城建税的基数。

城建税的专业解读，就是牢牢抓住“实际缴纳的增值税和消费税金额”这个核心。它是水涨船高的关系，增值税交的多，城建税自然就多。理顺这个，一切都简单了。