收到承兑汇票分录的正确写法是什么？资深会计教你填制！

今天咱们聊聊这个承兑汇票的事儿，不少刚接触会计的朋友，一收到这玩意儿就有点懵，不知道该怎么做账，特别是这个分录，好多人写得不够标准。我这儿就给大家好好捋一遍，我自己的实践记录，怎么一步步处理这个事情的。

收到承兑汇票，我怎么做的？

刚开始那会儿，我还是个小会计，收到客户给的一张银行承兑汇票，当时心里挺高兴，毕竟这玩意儿比现金安全多了。但是拿到手，怎么入账？我可是查了不少资料，还问了我们这儿的老会计。

你得确认这个票据的性质。是银行承兑汇票还是商业承兑汇票？这个很重要，直接关系到你用哪个科目。银行承兑一般信用高，商业承兑风险大点。

• 如果是银行承兑，那妥妥地放在“应收票据”里。
• 如果是商业承兑，也放在“应收票据”，但心里得多个心眼。

我当时收到的就是一张银行承兑汇票，面值十万块钱，是客户付给我们一笔货款的。

第一步：确认收入和收到票据的分录

客户那头，他们已经把货收了，现在是用票据来结账。所以我们这边，要做的是确认这笔收入。假设我们之前已经确认了销售收入，现在就是收到钱了（或者说等同于钱的票据）。

正确的做法是：

我得先看看我当时卖货的时候，分录是怎么写的。如果当时是赊销，那肯定是：

• 借：应收账款（应收客户的钱）
• 贷：主营业务收入
• 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

客户把票据给我了，我就要冲销掉“应收账款”，把它转到“应收票据”上。这个过程，我当时做得非常细致，生怕漏了一步。

收到承兑汇票时的分录：

我当时是这么做的：

借：应收票据 （面值，比如 100,000 元）

贷：应收账款 （冲销掉之前挂账的钱，100,000 元）

这个分录的意思很明确，就是应收的钱，从“账款”变成了“票据”。

第二步：票据到期日的处理

票据不是拿到手就完了，它是有到期日的。这张票据的期限是六个月。这六个月里，它就躺在我的“应收票据”这个科目里。我会把票据的复印件和相关记录保存确保到期日不会错过。

到了到期日，我们一般有两种处理方式：

情况一：票据委托银行收款

大多数时候，我们会把票据交给我们的开户银行去代收。银行成功收到款后，钱就进我们的银行存款账户了。

我的处理分录是：

借：银行存款 （实际收到的金额，100,000 元）

贷：应收票据 （冲销掉这张票据，100,000 元）

如果银行收取代收手续费，那个手续费就得记到“财务费用”里。不过现在很多银行代收不收手续费了，或者金额很小，可以忽略不计。

情况二：票据背书转让

有时候，我们不是等票据到期，而是直接用这张票据去支付我们自己的货款或者其他费用，这叫背书转让。这也是我常遇到的情况，特别是资金周转紧张的时候。

假设我用这张十万块的汇票去付给供应商 A 公司的货款。

背书转让时的分录：

借：应付账款 （支付的金额，100,000 元）

贷：应收票据 （转出这张票据，100,000 元）

这样操作，我就不用动用银行存款去支付应付账款，而是把手里的票据权利转让出去了。这个过程，我一定要确保票据背书栏填写正确，盖章清晰，否则容易出问题。

小结我的经验

说到底，处理承兑汇票的分录，最关键的就是抓住“应收票据”这个核心科目。它增加了，说明你收到了票据；它减少了，说明你把票据收现了，或者转让出去了。

还有个小细节，如果是商业承兑汇票，到期后对方不能兑现，那就要把“应收票据”转回到“应收账款”里去，同时开始催收，甚至要考虑计提坏账准备了。不过银行承兑汇票一般不会出这种幺蛾子，这也是我更喜欢银行承兑的原因。

各位在处理的时候，只要记住这几个步骤，分录就错不了：确认收入——收到票据入账（借应收票据）——到期收款或转让（贷应收票据）。我这套流程用了好多年，基本上没出过错。