应付职工薪酬的核算分录处理流程：最简单明了的图文教程！

今天我们聊聊应付职工薪酬这个事儿，我刚开始接触这块儿的时候也是一团浆糊，什么计提、发放，搞得头都大了。后来自己摸索着做了一段时间，才把流程理顺了，发现也没那么复杂。今天就来分享一下我自己的实操记录，保证简单明了，让你一学就会。

一、薪酬的计提：先把账做上

每个月底，公司都要把这个月应该给员工发的工资、奖金、各种补贴算清楚。注意，是“应该发”，不是“实际发”。这个过程就是计提。

第一步：算总数

把所有员工的工资、奖金、福利加起来，这是公司本月的人工成本。
第二步：做分录

这时候，钱还没发出去，但是成本已经发生了，所以要记到费用里去。

假设我们这个月应发的工资是10万块，社保公积金公司承担部分是2万块，工会经费和职工教育经费是5000块。

我们会这么记：

借：管理费用/生产成本/销售费用等（看部门） 125,000

    贷：应付职工薪酬—工资 100,000

    贷：应付职工薪酬—社保公积金（公司部分） 20,000

    贷：应付职工薪酬—福利费/工会费/教育经费 5,000

你看，这么一记，应付职工薪酬这个负债科目就起来了，等着我们后面去处理。

发工资前，我们还得把员工个人要承担的社保、公积金、个人所得税扣掉。

第一步：计算代扣项

比如员工个人社保公积金扣了1.5万，个税扣了5000块。
第二步：做分录

这些扣的钱，实际上是从员工应得的工资里转了个手，变成了我们公司帮员工保管，准备交给税务和社保机构的钱。所以要冲减“应付职工薪酬”这个负债，同时增加“其他应付款”或“应交税费”这种负债。

借：应付职工薪酬—工资（或相应明细） 20,000

贷：应交税费—应交个人所得税 5,000

贷：其他应付款—社保公积金（个人部分） 15,000

到了发薪日，钱打到员工卡里，这时候我们要冲销“应付职工薪酬”里剩下的部分。

这三步走完，工资这块儿的核算就搞定了，主要就是记住“计提”时增加应付，发钱时冲减应付，代扣时也是冲减应付，但是转到其他负债科目去了。

一步，我们要把之前计提和代扣的那些钱，交给社保局、公积金中心和税务局。

缴纳公司承担的部分（比如上面说的2万）：

借：应付职工薪酬—社保公积金（公司部分） 20,000

贷：银行存款 20,000
缴纳员工代扣的部分（比如上面说的1.5万社保公积金和5千个税）：

借：其他应付款—社保公积金（个人部分） 15,000

借：应交税费—应交个人所得税 5,000

贷：银行存款 20,000