实际利率法摊销怎么做账务处理？会计实操分享！

实际利率法摊销怎么做账务处理？

我这人做账一向讲究个实在，实际利率法这个东西，听着玄乎，就是把利息支出摊平了，别一开始多后面少，或者反过来。

最早接触这个还是我们公司搞了一笔长期借款，金额不小，利息是固定的，但是付息方式是那种“一开始少后面多”的，或者反过来“一开始多后面少”的。反正不是直线摊。按我们以前那个土办法，直线摊销，肯定不符合真实情况，审计那边肯定要揪着不放。

第一步：搞清楚实际利率是多少

要用实际利率法，得把这个“实际利率”算出来。这玩意儿不是合同上写的那个名义利率，它得把所有的手续费、溢价折价，全算进去，然后用个复杂的公式，让每一期的现金流的现值加起来，正好等于我借到的那个本金。说白了，就是找一个能让借款未来的现金流现值等于初始借款金额的那个折现率。我当时是直接拉了财务软件的模型，输入了借款总额、期限、每期支付的金额，软件自己就给跑出来了。手动算那个公式，我可没那个耐心。

我记得当时算出来，合同上写的是5%的年利率，但因为有手续费和一些其他费用，实际利率跑到了5.5%左右。这个5.5%就是我后面做账的基础。

每期摊销的会计处理

搞定实际利率后，接下来的工作就简单多了，就是按部就路地摊。

1. 确认每期利息费用：

每一期，我都要用期初的“负债账面价值”乘以那个“实际利率”（比如5.5%），这就是本期应该确认的利息费用，也就是我记到“财务费用”里面的金额。这是核心，一定要用账面价值乘实际利率。

• 借：财务费用（实际利率算的那个数）
• 贷：应付利息/长期借款—利息调整（多退少补）

2. 确认实际支付的现金流：

我们合同上规定的利息支付是定额的，比如每年固定付5000块利息。这个5000块是实际流出去的现金，它对应的是名义利率。在实际利率法下，这个固定的支付金额，只有一部分是真正的利息费用，另一部分就是对本金的调整。

• 贷：银行存款（实际支付的固定金额）

3. 调整长期借款的账面价值：

关键的一步来了。因为实际的利息费用（按5.5%算出来的）和实际支付的利息（合同规定的5000块）通常不一样，多出来或者少的那部分，就是要调整长期借款的账面价值。

如果“实际利息费用”大于“支付利息”，说明我少付了，差异部分就要增加我的长期借款账面价值，这就像是利息资本化了。如果“实际利息费用”小于“支付利息”，那说明我多付了，差异部分就要减少长期借款的账面价值，相当于提前还了一部分本金。

整个分录连起来是这样的：

比如期初账面价值是100万，实际利率5.5%，应付利息是55000（100万 5.5%）。合同规定支付现金是50000。

• 借：财务费用 55000
• 贷：银行存款 50000
• 贷：长期借款—利息调整 5000 （这5000相当于增加本金了）

这样操作之后，下一期的期初账面价值就变成了100万 + 5000 = 100万5000，然后用100万5000再去乘5.5%算下一期的利息。这就实现了“滚雪球”的效果，每期利息费用都是基于上一期的实际欠款算的，非常公平合理。

我当时就做了个大表格，把未来十年每一期的期初余额、实际利息、实际支付、以及期末余额，全都算清楚，只要把这个表格做扎实了，每个月或者每季度，按着表格上的数抄分录就行了。做完这套账，审计来查，一看这个实际利率摊销表，立马就没话说了。这才是真的把利息费用摊到实处了。