计提所得税分录怎么做？一看就懂的会计实操教程

咱们今天聊聊这个计提所得税的事儿，好多刚接触会计的小伙伴一听“所得税”就头大，没那么复杂。我，把自己平时怎么操作的，从头到尾给你捋一遍，保证你看完就能上手做。

先搞清楚为啥要计提

你想，公司赚了钱，就得按规定给国家交税，这税就是所得税。咱们做会计的，每个月或者每个季度末（看公司规定），都得估摸着算算自己赚了多少，然后把这笔税钱给“预留”出来。这个“预留”动作，在会计上就叫“计提”。

如果不计提，账面上利润看起来很高，但实际上还没扣掉税，那就不真实了。计提所得税就是为了让报表更真实，反映出公司实际的盈利能力。

第一步：计算应交所得税

这个是核心。计算公式很简单：

• 应纳税所得额 $\times$ 适用税率 $=$ 应交所得税

“应纳税所得额”可不是咱们账上的“利润总额”，这俩有区别。税务上有好多可以扣除、可以加回来的项目，比如有些费用虽然发生了，但税法不让在税前扣，那你就得加回去；有些收入虽然没收到，但税法要求你先确认，也得调整。

咱们小公司一般简单点，可能就是直接拿利润总额做个大致估算。但正规操作，得搞个“纳税调整表”，把会计利润变成税务认可的应纳税所得额。我通常月底会跑一遍系统，把利润总额拽出来，然后对照着税法看看有没有大额的永久性差异或者暂时性差异，调整完了，才能算出那个准确的“应纳税所得额”。

比如公司税率是25%，算出来应纳税所得额是10万，那应交所得税就是 $100,000 \times 25\% = 25,000$ 元。

第二步：做计提分录

计算完了，钱还没交，但账上要先反映这笔负债（以后要交的钱）和费用（当期发生的成本）。

这时候，咱们就要用到两个科目：“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”。

“所得税费用”是损益类科目，它进了利润表，会减少咱们的净利润；“应交税费”是负债类科目，它告诉大家，公司欠了税务局的钱。

以上面算出来的25,000元为例，计提的分录是：

借：所得税费用 25,000

贷：应交税费——应交所得税 25,000

看，是不是很简单？我一般会把这个分录放到每个月结账的一步操作，确保所有收入和费用都已经确认完了。

第三步：实际缴纳所得税

等到了该申报缴纳的时候（比如季度申报），咱们就得把这笔钱真金白银地交给出去了。钱是从银行账户里出的，所以“银行存款”要减少；咱们不再欠税务局这笔钱了，所以“应交税费”也要减少。

假设我们交了这25,000元，分录就是：

借：应交税费——应交所得税 25,000

贷：银行存款 25,000

这样操作一圈下来，“应交税费——应交所得税”科目的余额就变成零了，表示该交的已经交完了。等到下个月或者下个季度，咱们再重复第一步和第二步，重新计提。

第四步：年终汇算清缴的调整

虽然咱们每个月或者季度都“预缴”了，但年底还得进行一个大清算，这叫“汇算清缴”。这时候，税务局会审核一整年的数据，可能会发现咱们之前预缴的多了或者少了。

如果发现预缴的少了，需要补交：

• 补交的部分，继续记入“所得税费用”，然后贷记“银行存款”。

如果发现预缴的多了，税务局会退给你，或者可以抵减下期的税费：

• 退回来的部分，借记“银行存款”，贷记“所得税费用”（冲减当期费用）。

这个汇算清缴的分录稍微复杂点，但本质就是根据最终确定应交的数额，调整咱们之前计提的“所得税费用”，确保它和最终税务报表上的金额一致。比如说，我们预提了10万，但汇算清缴下来发现应该交11万，那那多出来的1万块钱，我们还得补一个调整分录：

借：所得税费用 10,000

贷：应交税费——应交所得税 10,000

然后交钱的时候：

借：应交税费——应交所得税 10,000

贷：银行存款 10,000

核心思路就是：计提的时候走“费用”，交钱的时候冲“应交税费”。把这个逻辑搞清楚了，所得税分录就难不倒你了。