国家税务总局2016年36号文件解读(关于进项税额抵扣规定)

说起税务这档子事，很多财务和老板一听就头大。尤其是那个2016年36号文，简直就是营改增时代的“基本法”。我前两年刚创业那会儿，为了弄明白这些进项税抵扣的条条框框，硬是把自己关在办公室里啃了一个礼拜的红头文件，头发都抓掉了一大把。

刚上手时的摸爬滚打

我最开始接触这玩意儿的时候，以为只要是公司花的钱，拿回票来就能抵扣。结果第一次去税务局办业务，就被专管员给喷回来了。人家直接把36号文甩我脸上，让我回去好好看附件一的第二十七条。我一看，好家伙，里面门道太深了。当初我为了省事，给员工搞团建买了一堆零食饮料，还开了增值税专票，结果这属于集体福利，压根儿不能抵。还有请客户吃饭那种交际应酬，不管票开得多正规，通通不让抵。那时候我才明白，不是所有的支出都能往税务抵扣里塞，你得先分清楚这钱是干啥用的。

进项抵扣的那些坑

我印象最深的一次，是给公司买了一辆商务车。我当时乐坏了，觉得这大几万的进项税能抵不少，结果财务小王战战兢兢地跟我说，这车要是给老总个人开，或者专门用来拉客搞免税业务，那这进项税也悬。我赶紧翻文件，反复抠那个“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的限制。我还是把这车挂在了公司名下搞业务运营，这才把这笔进项给实打实地抵了回去。那一刻我才意识到，这文件的每一个字都是真金白银。

实战中的几个硬性规定

在实际操作中，我总结了几个死理儿。是旅客运输服务，以前是不能抵的，后来政策松了点，但36号文原版里对这块卡得很死。再就是贷款服务，这简直是很多人的盲点。我当时借了一笔款，想着利息的进项税总能抵点？结果文件清清楚楚地写着：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的利息以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这条规定当时看得我透心凉，但也让我彻底断了瞎搞的念头，老老实实按规矩来。

的感悟

折腾了这么些年，我发现读政策不能光看标题，得看它背后那个逻辑。36号文关于进项税额抵扣的规定，核心就是一句话：你挣钱的过程中交的税可以抵，但你花钱享受的过程或者搞特殊项目的税，国家不给你抵。

我现在已经养成了习惯，每拿到一张大额发票，第一反应不是入账，而是先对着那个抵扣清查表扫一遍。那份发皱的36号文打印件至今还压在我的办公桌玻璃下面。虽然现在政策不断在更新，什么加计抵减、留抵退税层出不穷，但36号文定下的这个进项抵扣的大框架，依然是我们这些干实务的人避不开的护身符。那些年被税务局退回来的单据和补缴的税款，都成了我现在能稳坐台前分享经验的学费。